¿Qué es la entrega ABC dentro de la UE y cómo se relaciona con las transacciones en cadena?
Actualizado el 19 de febrero de 2024
Holanda es considerada un país altamente competitivo a nivel mundial, cuando se trata de hacer negocios. Con el puerto de Róterdam y el aeropuerto de Schiphol a solo 2 horas de distancia, se considera rentable abrir un negocio logístico o de envío directo aquí. El acceso inmediato a infraestructura de alta calidad garantiza que pueda importar y exportar bienes a un ritmo muy rápido. No obstante, los Paises Bajos también forman parte de la Unión Europea y, por lo tanto, las leyes europeas e internacionales también se aplican para hacer negocios en este país. Con las leyes y regulaciones internacionales que determinan la forma en que debe manejar sus asuntos comerciales, es de suma importancia familiarizarse con algunas de estas leyes internacionales. Una de estas regulaciones se refiere a la llamada entrega ABC. Este tipo de envío involucra al menos a tres empresarios de varios paises y está regulado por motivos fiscales y para evitar fraudes. Describiremos la entrega de ABV en este artículo, para que sepa a qué se enfrenta si considera abrir un negocio en los Paises Bajos.
Transacciones en cadena explicadas
Si queremos explicar una transacción en cadena, comencemos por lo básico. Una transacción regular es cuando el empresario o la persona A vende algo (bienes o servicios) al empresario o la persona B. Esto es bastante simple y directo, ya que A solo necesita entregar y B debe pagar. Sin embargo, en una transacción en cadena, hay múltiples partes involucradas en una sola transacción. Esta es también la razón por la que la entrega ABC se llama así: hay más empresarios involucrados que solo A y B, porque también hay una C (y, a veces, incluso más partes). En una transacción en cadena dentro de la UE, los bienes se entregan a dos o más empresarios. Si hay tres partes involucradas, la cadena va de A a B, y luego de B a C. Sin embargo, tenga en cuenta que los bienes se transportan físicamente directamente de A a C. No obstante, todavía hay transacciones entre las tres partes.
La parte importante es quién puede entregar a través del transporte intracomunitario europeo de bienes: es decir, para una tasa de IVA del 0%. En general, el intermediario es quien puede hacer esto, es decir, la tasa de IVA del 0% solo se puede atribuir a un suministro en la cadena. Esta es la entrega ao por el intermediario/corredor. El corredor generalmente nunca es el primer proveedor en una cadena. La forma en que se puede determinar el corredor es averiguar quién se encarga realmente del transporte de las mercancías. ¿Un empresario de la cadena, que no es el primer proveedor, transporta o embarca la mercadería? Entonces este empresario es el intermediario. ¿Una parte fuera de la cadena transporta o envía las mercancías? En tales casos, se entiende por intermediario la persona que encarga a aquél para el transporte o envío intracomunitario.
¿Qué es exactamente la entrega ABC?
Como se indicó en la introducción, una entrega ABC siempre involucra a 3 partes separadas: A, B y C. En general, el empresario A vende bienes a B, que a su vez vende al empresario o cliente C. Pero: los bienes se entregarán directamente del empresario A al empresario o cliente C. Debido a que el vendedor no es realmente quien entrega los bienes, se aplican algunas reglas adicionales en lo que respecta al pago de IVA e impuestos. En esencia, hay dos transacciones separadas:
- La transacción entre la parte A y B
- La transacción entre la parte B y C
Entonces, la pregunta principal es: ¿quién paga el IVA si hay una entrega ABC dentro de la Unión Europea? ¿Emprendedor A, B o C? Intentaremos explicar este proceso describiendo un ejemplo de una entrega ABC a continuación en detalle.
Un ejemplo de una entrega ABC
Si desea saber cómo se maneja el pago del IVA al realizar una entrega ABC, es prudente saber más sobre el proceso en sí. Imagina que hay una empresa en Alemania (empresario A) que vende acero. Tienes una empresa en Holanda (empresario B), que revende acero a una empresa en Bélgica (empresario C). Usted, como empresa, ha dado instrucciones al empresario A para que entregue el acero directamente desde Alemania al empresario C en Bélgica. Básicamente, esto significa que el transporte a Bélgica también forma parte de la entrega de A (Alemania) a B (Holanda). Así, el transporte consta de dos partes separadas: la primera y la segunda entrega. Explicaremos esto a continuación.
la 1ra entrega
La primera entrega se considera la entrega del empresario A a B. Esto significa que la entrega va a otro país de la UE. Debido a que el transporte es en realidad parte de la entrega, se considera una entrega Intracomunitaria. La normativa en materia de IVA Intracomunitario es un conjunto de normas, que se aplican a determinadas actividades transfronterizas dentro de toda la Unión Europea. Esto significa que la empresa A puede enviar una factura a la empresa B con el 0% de IVA cobrado. Una vez hecho esto, el empresario B debe registrarse en Bélgica como empresario sujeto al IVA y declarar allí su adquisición intracomunitaria. También existe la opción de la llamada 'entrega ABC simplificada', en la que el empresario holandés no tiene que registrarse como empresario en Bélgica.
¿Qué es una entrega ABC simplificada?
Con la entrega ABV normal, el empresario A vende al empresario B, quien a su vez vende al empresario C. Los bienes van directamente del empresario A al empresario C. Si los bienes se transportan del empresario A a B, entonces B debe registrarse en el país de C como mencionamos anteriormente, y presentar una declaración allí. Sin embargo, esto no es necesario cuando hablamos de una entrega ABC simplificada. Si no desea registrarse en el país del empresario C (en nuestro caso en Bélgica), también puede optar por declarar su entrega al empresario C en los Paises Bajos.
En tal caso, no es necesario registrarse en el país de C. Sin embargo, deberá realizar algunas acciones adicionales. Como se discutió anteriormente, el empresario B recibirá una factura del empresario A con 0% de IVA. Como empresario B, no incluyes esta compra en tu declaración de IVA, ya que no tienes que pagar IVA. Cuando entrega los bienes a C en Bélgica, esto también se considera un suministro intracomunitario. Esto significa que también envía una factura con 0% de IVA al empresario C. Tenga en cuenta que esta factura debe cumplir con algunos requisitos adicionales. En esencia, por la presente declara esta entrega a C en su propia declaración de IVA, y también debe incluirla en su declaración de ICP. El empresario C luego calcula él mismo el IVA adeudado y lo declara en su propio país, siendo Bélgica en nuestro ejemplo. Describiremos las condiciones y requisitos adicionales para la entrega ABC simplificada más adelante en este artículo.
la 2da entrega
Una vez realizada la primera entrega, llega el momento de la segunda entrega. En nuestro ejemplo, hay dos posibilidades separadas:
- Con una entrega ABC normal, el empresario B se ha registrado como empresario en Bélgica. Por lo tanto, la entrega de B a C se considera una entrega nacional, ya que el acero permanece en Bélgica. En este caso, B cobra el IVA belga al empresario C.
- Con la entrega ABC simplificada como mencionamos anteriormente, B no tiene que registrarse en el país de C. En su lugar, el empresario B envía una factura con 0% de IVA desde Holanda a Bélgica, después de lo cual el empresario C declara el IVA adeudado en Bélgica. En ambos casos, el transporte se realiza directamente de A a C.
Entonces: en una entrega ABC regular, B compra a A y organiza el transporte. Esto significa que B es el corredor. Solo la tasa de IVA para los bienes que A entrega a B es del 0%. Las demás entregas, por ejemplo de B a C y posiblemente de C a D, etc., son las denominadas entregas nacionales que tributan en el país de la UE donde llegan las mercancías. ¿Proporciona el corredor a su proveedor un número de IVA del país de la UE desde el que se envían las mercancías? Luego se aplica la tasa de IVA del 0% para la segunda entrega. Discutiremos los términos y condiciones para una entrega ABC simplificada a continuación.
Condiciones y requisitos para una entrega ABC simplificada
Es comprensible que los empresarios no quieran registrarse como empresarios en muchos paises diferentes. Por ejemplo; si hace negocios en 7 paises, esto significaría que tendría que registrarse en cada uno de ellos. Debido a que esto se considera poco práctico, también puede aplicar el esquema de entrega ABC simplificado si cumple ciertas condiciones. En general, tienes menos obligaciones cuando aplicas el régimen simplificado, como no tener que registrarte más en el país del emprendedor. Las condiciones que tienes que cumplir son las siguientes:
- Puede demostrar que compró algo del empresario A con el objetivo de vender estos bienes al empresario C. Esto se hace con bastante facilidad, por ejemplo, proporcionando una cotización o un contrato.
- Los 3 empresarios deben tener un número de identificación de IVA en cada país respectivo.
- Debe hacer un acuerdo claro con el empresario A con respecto al transporte de los bienes a C.
- Luego, los bienes se envían directamente del empresario A al empresario C.
- Luego, debe incluir su suministro intracomunitario al empresario C en su declaración de IVA y también en su declaración de ICP.
Requisitos adicionales para su factura
Además de cumplir con las condiciones específicas para poder utilizar la entrega ABC simplificada, también debe tener en cuenta algunos requisitos adicionales con respecto a la factura que envía. Esto es particularmente importante para el empresario B. Cuando crea una factura mientras aplica el método de entrega ABC simplificado, debe agregar la siguiente informacion adicional:
- El número de identificación fiscal de su empresa
- El número de identificación nacional de IVA del empresario C
- También debe mencionar específicamente cualquiera de los siguientes:
- 'Cambio del esquema de entrega ABC simplificado', o;
- 'Suministro intracomunitario'.
Esta informacion informa al empresario C sobre el hecho de que necesita declarar el IVA en su propio país, debido a que usó el esquema de entrega ABC simplificado. Entonces, el empresario B envía una factura con 0% de IVA, y el empresario C declara esta factura para que el país en el que se encuentra el empresario C pueda cobrar el IVA, si dicho empresario C tiene menos IVA para pagar del que recibió. Esto también informa al cliente C que debe declarar el IVA, porque utiliza el régimen simplificado.
¿Qué entrega es el suministro intracomunitario en transacciones ABC?
A partir del 1 de enero de 2020 y 2021, las reglas del IVA para el comercio internacional han cambiado en una serie de puntos importantes. Para saber cómo un empresario debe determinar qué entrega es la entrega intracomunitaria en las transacciones ABC, debemos observar la legislación actual. Desde el 1 de enero de 2020, la regla principal es que el suministro intracomunitario es el suministro de A a B. En nuestro ejemplo anterior, ese sería el empresario alemán A. Pero: si el empresario B proporciona al empresario A un número de identificación de IVA de el Estado miembro de partida, la entrega de B a C también tendrá la consideración de entrega intracomunitaria. El nuevo arreglo solo se aplica si B organiza el transporte.
La simplificación que se aplicará a partir del 1 de enero de 2020 también podrá aplicarse en el caso de cadenas más largas. Supongamos, por ejemplo, que hay una entrega ABCDE y D organiza el transporte. En ese caso, si D proporciona a C un número de IVA de un país distinto del país de salida de los bienes, la entrega de C a D califica como una entrega intracomunitaria. Si dicho empresario proporciona un CIF del país de salida, entonces la entrega de D a E es la entrega Intracomunitaria, y así sucesivamente. La simplificación no tiene consecuencias para el esquema SPC simplificado ya existente; esto seguirá existiendo. El propio reglamento se puede aplicar fácilmente en la práctica y proporciona más seguridad jurídica. Después de todo, A puede confiar en el número de identificación del IVA que se le proporcionó. En nuestra opinión, sin embargo, todavía puede haber una discusión en ciertos casos sobre quién ha transportado la mercancía, por ejemplo cuando B acuerda con A recoger la mercancía, pero un empleado de C la envía. Quién transporta los bienes influye esencialmente en la aplicación de la normativa y en qué enlace tiene lugar la entrega intracomunitaria.
¿Necesita más informacion sobre transacciones en cadena dentro de la Unión Europea?
Si desea iniciar una empresa holandesa y comercializar bienes dentro de la UE, deberá familiarizarse con las diferentes leyes y reglamentos que cubren este tema. De lo contrario, corre el riesgo de multas considerables o incluso de encarcelamiento, debido al hecho de que la mala práctica puede verse como evasión fiscal y/o fraude. Cuando participa en transacciones ABC, es importante considerar las consecuencias del acuerdo sobre la base de su conducta actual. Si tiene números de IVA de diferentes paises, puede ver si es más favorable utilizar uno u otro número de IVA para transacciones ABC. De esta forma, podrá montar su propia cadena de suministro de la forma más rentable para su empresa. ¿Necesita ayuda con algunas de las regulaciones? ¿O busca asesoramiento sobre la forma en que debe configurar sus empresas? Por supuesto, estamos encantados de ayudarle con esto. Póngase en contacto con uno de nuestros asesores de IVA para obtener más informacion sobre el tema o una cotización clara.
