Casilla del impuesto a la renta 2: Participaciones substanciales

Actualizado el 19 de febrero de 2024

Impuesto sobre la renta generado por una participación sustancial (Casilla del impuesto sobre la renta 2)

Si un residente de los Paises Bajos tiene una “participación sustancial” (“aanmerkelijk belang”) con respecto a una corporación extranjera o holandesa elegible, entonces los ingresos generados por esta participación deben declararse en Caja No. 2 del formulario de devolución de impuestos para el ingreso personal.

En caso de que un contribuyente posea directa o indirectamente una parte sustancial de una corporación, entonces cualquier ingreso obtenido de préstamos o provisiones de activos a la corporación está sujeto a impuestos y debe ser reportado como derivado de otro trabajo en la casilla No. 1 del formulario de declaración de impuestos para renta personal.

Lea más en el recuadro 2 para accionistas extranjeros.

¿Qué es una participación sustancial?

Los contribuyentes son considerados como accionistas sustanciales si son propietarios, directa o indirectamente, solos o con sus socios fiscales:

1.  un mínimo del 5% del capital social total de la compañía (excepto las acciones recompradas que se cancelarán);
2. tener los derechos de adquisición de ≥ 5% de las acciones mencionadas anteriormente;
3. acciones de beneficio (o "winstbewijzen" en holandés) que dan derecho a ≥ 5% de la ganancia anual o ≥ 5% de cualquier producto de liquidación;
4. un mínimo del 5% de los derechos de voto en una Cooperativa (o "Coöperatie" en holandés) o una Asociación en una Base Cooperativa ("coöperatieve vereniging").

Los criterios enumerados anteriormente son válidos para la propiedad legal y económica en sus diversas formas.

Las reglas para las acciones sustanciales se aplican a las opciones para adquirir acciones / acciones con fines de lucro de la misma manera que las acciones / acciones con fines de lucro subyacentes.

Los principios de tributación de participaciones sustanciales son básicamente los mismos para los Fondos mutuos (FGR), Cooperaciones y Asociaciones sobre una base cooperativa: todas estas entidades se consideran corporaciones.

En caso de que una corporación posea acciones de diferentes clases, el criterio del 5% es válido para cada clase por separado. Las clases de acciones están determinadas por reglas especiales.

En el caso de que un contribuyente se clasifique como un accionista sustancial indirecto o directo, otras acciones / acciones con fines de lucro emitidas por la subsidiaria también pertenecen a la participación sustancial y por lo tanto están sujetas a las mismas reglas.

Ingresos imponibles de los accionistas sustanciales

El ingreso imponible sustancial de los accionistas está formado por las ganancias regulares generadas por la participación (por ejemplo, dividendos) menos los gastos asignables y por las ganancias de capital obtenidas a través de transferencias de acciones incluidas en la participación. Las deducciones personales se pueden deducir de este ingreso.

Si se cumplen ciertas condiciones, los ingresos recibidos de participaciones sustanciales heredadas se pueden restar del precio de adquisición de la participación por un período de dos años.

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