Una guía para la eliminación de dividendos en Holanda

Actualizado el 19 de febrero de 2024

El 1 de enero de 2019, entró en vigencia el nuevo paquete de impuestos, que incluye la legislación antidumping de los Paises Bajos. Esta última es parte de la Directiva de la UE contra la evasión fiscal (ATAD 1) y, por lo tanto, se aplica a todos los estados miembros actuales de la UE.

Poco más de un año antes, el Senado holandés aprobó el paquete de impuestos de 2019, que inicialmente fue publicado por el Ministerio de Finanzas con enmiendas el 15 de octubre de 2018. El paquete de impuestos entró en vigencia el 1 de enero de 2019 y comprende varias modificaciones a la legislación vigente en torno a Holanda. Impuesto sobre Sociedades:

Implementación de la Directiva de la UE contra la evasión de impuestos (ATAD 1), especialmente la regla de eliminación de dividendos de los Paises Bajos y las leyes de sociedades extranjeras controladas (CFC)
Una reducción gradual de la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas;
Una reducción en la pérdida de tiempo y modificaciones en las leyes relativas a la depreciación de los edificios.

Se eliminaron las propuestas originales para poner fin al presente impuesto sobre la retención de dividendos y aplicar un impuesto de retención sobre la distribución de dividendos entre empresas a jurisdicciones de bajos impuestos y ciertas otras circunstancias, como situaciones abusivas.

Reglas de limitación de deducción de intereses
Se introdujeron restricciones en las reglas de deducción de intereses según lo exigido por ATAD 1 como se sugirió en la propuesta inicial. La directiva exige a los estados miembros de la UE que lancen una regla de eliminación de ganancias, bajo la cual los costos excesivos (netos) de endeudamiento, como los resultados del cambio de divisas y los gastos por intereses, solo serán deducibles de impuestos hasta en un 30 por ciento de las ganancias fiscales de un contribuyente antes de impuestos depreciación, intereses, impuestos y amortización (EBITDA). Cualquier suma superior a este importe se clasificará como no deducible, pero puede transferirse al próximo ejercicio financiero, a pesar de que todos los intereses son deducibles hasta el umbral de 1 millón de euros (neto). Los Paises Bajos han optado anteriormente por aplicar un umbral de 1 millón de euros, por lo que el gasto de intereses de 1 millón de euros siempre es deducible, incluso si el monto es superior al umbral del 30 por ciento.

La regla de EBITDA del 30 por ciento entra en vigor sobre la base de una unidad fiscal y no se aplica ninguna excepción a los grupos. En 2020, se introducirá una regla de capital mínimo específico para las instituciones financieras, como las compañías de seguros y los bancos.

Vinculado con la introducción de la regla de eliminación de ganancias, otras reglas se abolieron simultáneamente a partir del 1 de enero de 2019, en particular, la regla de financiamiento de adquisición y la regla de financiamiento de participación excesiva.

Estudio de caso: restricciones de deducción de intereses

¿Mi inversor en EE. UU. Me está prestando 100.000 USD para operar mi negocio en Europa? ¿Puedo gastar el pago de intereses antes de impuestos? ¿Cuáles son las cosas a tener en cuenta? ¿Alguna consideración especial sobre la tasa de interés?

Con respecto a las restricciones de deducción de intereses, se introdujo una nueva regulación a partir del 1 de enero de 2019, la regla EBITDA. La regla EBITDA es un llamado límite genérico de deducción de intereses. Esto significa que la regla de EBITDA no distingue entre dinero prestado de un tercero (banco) o dinero prestado de una compañía del grupo (como es el caso con otra limitación de deducción de intereses existente, la regla de drenaje de ganancias es el caso). La regla de EBITDA limita la deducción de intereses netos en un año financiero a la más alta de:

1) 30% de los ingresos antes de la deducción de intereses, impuestos, depreciación de activos y depreciación de préstamos / fondos de comercio (EBITDA fiscal); y

2) 1,000,000 de euros.

 Los intereses netos son los costos de intereses y los costos equivalentes del contribuyente menos los ingresos por intereses y los ingresos equivalentes. La cantidad no deducible en un año se puede usar en años posteriores si hay espacio para eso en ese año. No hay límite de tiempo para la utilización de estas pérdidas.

 Entonces, si tiene un préstamo de EUR. 100.000, - el interés nunca será mayor a los 1.000.000 de euros, por lo que el interés será normalmente deducible.

Podría haber otras limitaciones para las deducciones de intereses, pero para eso es importante saber si su inversor tiene acciones en de Dutch BV (y, en caso afirmativo, qué porcentaje). Además, puede ser importante lo que hará con el préstamo.