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Directivas para contrarrestar la evasión fiscal en Holanda

La membresía de Holanda en la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) es un requisito previo para su participación activa en el proyecto de la OCDE para contrarrestar el cambio de ganancias y la erosión de las bases (BEPS). Se ha llegado a un acuerdo sobre los BEPS en la OCDE y todos los miembros están comprometidos con su implementación. Por lo tanto Holanda promulgará legislación en consecuencia.

Como resultado de su apoyo al proyecto, el país ha modificado el régimen de caja de innovación en su legislación fiscal, en vigor desde el 1st de enero, 2017. Holanda ha adoptado el llamado Instrumento Multilateral, independientemente de sus reservas a puntos particulares.

Transferir documentación de precios e informes CbC, archivos maestros y locales

El paquete de implementación de la OCDE sobre informes país por país (CbC) es un ejemplo de legislación relacionada con BEPS. Los requisitos para la presentación de informes están destinados principalmente a ser utilizados con fines de evaluación de riesgos por las autoridades fiscales de los paises participantes.

Según el informe de la OCDE, las empresas multinacionales (EMN) con una facturación de ≥ 750 millones de euros deberán presentar informes de CbC en los estados donde residen sus empresas matrices. Luego, las autoridades fiscales locales intercambiarán la informacion obtenida con las autoridades de otros paises involucrados que participan en el acuerdo para el intercambio mutuo de dichos informes.

Además, el informe final de la OCDE requiere que cada compañía dentro de la EMN mantenga un archivo local y maestro en su departamento administrativo. Los archivos maestros contienen informacion sobre precios de transferencia en toda la empresa y los archivos locales presentan las transacciones de la empresa local dentro de la empresa. Toda la informacion reportada se mantendrá estrictamente confidencial y no será de acceso público.

Holland ha adoptado una legislación que implementa el paquete de informes CbC y corresponde a los métodos y sistemas prescritos en el mismo. Además, las empresas holandesas con una facturación total de ≤ 50 millones de euros también deben mantener archivos maestros y locales.

Como se señaló anteriormente, solo las empresas matrices de empresas multinacionales están obligadas a presentar informes de CbC. Cualquier entidad holandesa incluida en una empresa multinacional cuya facturación sea igual o superior a 750 millones de euros debe enviar una notificación a la administración tributaria especificando si la entidad sustituta o la entidad matriz última presentará el informe CbC. Alternativamente, debe indicar qué entidad presentará el informe y dónde reside con el fin de pagar impuestos. La fecha límite para enviar esta notificación es al final del año fiscal.

Además, las empresas holandesas que deben presentar informes de CbC deben enviarlos a más tardar doce meses después del final del año fiscal. Los archivos maestros y locales deben estar disponibles en los departamentos administrativos de las empresas antes de la fecha límite para presentar las declaraciones de impuestos.

Directiva contra las prácticas de evasión fiscal

En julio 2016, la Unión Europea adoptó la Directiva 2016 / 1164 que establece normas contra las prácticas de evasión fiscal que afectan directamente el funcionamiento del mercado interior. Incluye varias medidas para contrarrestar la evasión fiscal. Estos están relacionados con la salida de impuestos, deducibilidad de intereses, anti-abuso y compañías extranjeras controladas.

La Directiva también proporciona normas para abordar los desajustes entre los Estados miembros (EM) de la UE derivados del uso de entidades o instrumentos híbridos. Sus disposiciones deben transponerse a todos los Estados miembros a partir de diciembre 31, 2018 y aplicarse a partir de enero 1, 2019. Hay una excepción con respecto a la regla de impuestos de salida, que se transpondrá a partir de diciembre 31, 2019 y se aplicará a partir de enero 1, 2020. Como EM de la UE, Holanda también debe implementar la Directiva.

Además de las disposiciones de la Directiva del Consejo (UE) 2016 / 1164, la CE propuso normas para los desajustes entre los Estados miembros y los paises no pertenecientes a la UE en su plan para una reforma fiscal europea. La Directiva (UE) 2017 / 952 del Consejo que modifica la Directiva (UE) 2016 / 1164 en lo que respecta a los desajustes híbridos con terceros paises se adoptó el 29 en mayo, 2017. Todavía no está claro cómo Holland implementará las dos directivas.

Proyecto de base imponible consolidada común del impuesto sobre sociedades (BICCIS)

La propuesta de reforma fiscal de la Comisión incluye una BICCIS obligatoria para los EM, a partir de 2021. Este proyecto es muy parecido a una propuesta de 2011 para la introducción de CCCTB. Su objetivo es lograr la armonización de los impuestos corporativos en la UE y proporcionar una fórmula para la asignación de ingresos corporativos entre los Estados miembros. El proyecto CCCTB tiene un enfoque de dos pasos. El primer paso propuesto es introducir una base impositiva corporativa común a partir de 2019. El objetivo es alinear el cálculo de CTB entre la MS.

Queda por ver si los Estados miembros respaldarán las propuestas de base imponible corporativa y cuándo y cómo se implementarán a nivel de la UE, lo que conducirá a una nueva legislación holandesa. En cualquier caso, CTB es un tema serio de discusión en materia de impuestos en la UE.

Ayuda estatal

Las CE comenzaron recientemente una investigación sobre si acuerdos fiscales entre empresas y autoridades nacionales están violando las disposiciones sobre ayudas estatales de la UE. Las CE ya han llegado a la conclusión de que algunas de las decisiones fiscales representar ayudas estatales ilegítimas. También se llegó a esa conclusión sobre un fallo fiscal en Holanda. El gobierno del estado ha presentado una apelación contra esta decisión ante el TJCE.

Se anticipa que la CE también analizará otros acuerdos fiscales. Sin embargo, la Comisión ha señalado específicamente que no se esperan irregularidades sistemáticas con las resoluciones fiscales en Holanda. El gobierno del país considera que la práctica general de la resolución fiscal excluye la ayuda estatal, siempre que las resoluciones sean consistentes con la ley tributaria nacional. Las resoluciones fiscales tienen como objetivo proporcionar certeza avanzada a los contribuyentes.

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