Exención Extendida del Impuesto de retención holandés sobre Dividendos

Actualizado el 19 de febrero de 2024

En septiembre 19, 2017 (Día del Presupuesto en los Paises Bajos) se publicó una propuesta legislativa oficial para la modificación del impuesto de retención neerlandés sobre los dividendos en relación con el Plan Tributario para 2018. En resumen, la propuesta se refería a una exención ampliada de la retención a cuenta sobre dividendos aplicada de forma unilateral con el objetivo de mantener el clima fiscal favorable en Holanda.

El mismo día, el Senado aprobó todas las propuestas incluidas en el Plan Tributario para 2018. Por lo tanto, la exención ampliada de la retención de impuestos sobre dividendos está vigente desde el 1 de enero de 2018.

Exención holandesa de retención de impuestos sobre dividendos antes de enero 1, 2018

Durante varios años, Holanda ha exonerado las distribuciones de dividendos a las matrices de la UE o del EEE (Área Económica Europea) de impuestos retenidos en virtud de la Directiva del Consejo 2011 / 96 / EU sobre el sistema tributario común aplicable en el caso de las empresas matrices y filiales de diferentes Estados miembros. De acuerdo con este documento, cualquier ingreso distribuido por subsidiarias a compañías matrices en diferentes estados miembros no está sujeto a retención de impuestos sobre dividendos en caso de que se cumplan los siguientes requisitos colectivos:

• La forma legal de la empresa matriz debe figurar en el anexo I de la Directiva 2011 / 96 / EU;
• La empresa matriz debe residir en un Estado miembro de la UE en virtud de su legislación nacional y pagar impuestos corporativos sobre sus ingresos sin posibilidad de exención;
• La compañía necesita tener un mínimo del 10 por ciento de los derechos de voto (o capital) de la subsidiaria. La Directiva fue modificada para reducir este requisito de tenencia. Disminuyó del 25% para 2005 al 20% para 2006; durante los siguientes dos años fue del 15% y en 2009 se convirtió en el 10%.
• El requisito de un período mínimo de retención (si corresponde) debe cumplirse.

Exención Extendida del Impuesto de retención holandés sobre Dividendos desde enero 1, 2018

Desde principios de 2018, la exención holandesa de retención de impuestos relacionado con dividendos tiene un alcance más amplio. Se aplica a las distribuciones de dividendos en los siguientes casos:

• La sociedad matriz habría calificado para la exención de participación en los Paises Bajos, es decir, su interés en la entidad distribuidora / subsidiaria es del 5% o más;
• La empresa matriz reside en el EEE, la UE o un país que ha firmado un tratado relacionado con los impuestos con los Paises Bajos, incluidas disposiciones para los dividendos.
• A la corporación no se le ha denegado una reducción del impuesto de retención con respecto a los dividendos en virtud del tratado entre Holanda y el país donde reside en virtud de una cláusula contra el abuso.
• La corporación matriz no posee una parte del capital de la entidad distribuidora / subsidiaria con el objetivo principal de evitar el impuesto de retención holandés sobre los dividendos. Esta condición se verifica a través de una "prueba subjetiva". Se realiza una evaluación para verificar si la empresa posee una parte del capital de la entidad distribuidora / subsidiaria con la intención de eludir el impuesto de retención neerlandés sobre dividendos y si la compañía se interpuso para lograr una mejor posición con respecto al impuesto de retención holandés sobre dividendos. . Si la evaluación arroja un resultado positivo, va seguida de una "prueba objetiva". Su objetivo es determinar si la entidad es artificial, es decir, no fue establecida por motivos comerciales legítimos que reflejen la realidad económica. En general, las entidades no se consideran artificiales en el caso:
• la empresa matriz tiene un negocio operativo; o
• la corporación es un holding que ha adquirido una mejor posición con respecto a la retención de impuestos neerlandesa sobre dividendos en comparación con los accionistas indirectos (empresa abuela) que tienen un negocio operativo, pero su contenido relevante es suficiente. Esto significa que la empresa matriz (holding intermedio) cumple dos requisitos adicionales de fondo, además de los existentes estipulados en la ley holandesa: 1) La empresa matriz tiene costos para los empleados que ascienden a no menos de 100 000 euros; 2) La sociedad matriz dispone de oficinas donde desarrolla sus actividades comerciales.

Los requisitos adicionales para la sustancia están vigentes a partir de abril 1, 2018.

¿Quién tiene una ventaja?

La exención del impuesto de retención neerlandés sobre los dividendos beneficia a las corporaciones matrices establecidas fuera de la UE que operan negocios activos y residen en jurisdicciones con las cuales Holanda ha firmado tratados impositivos. Los tratados deben incluir disposiciones sobre los dividendos que prevén reducciones parciales del impuesto de retención.

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