El régimen fiscal de la caja de innovación en los Paises Bajos

Actualizado el 19 de febrero de 2024

La legislación fiscal en los Paises Bajos ofrece una preferencia régimen de impuestos corporativos con el objetivo de promover actividades relacionadas con las inversiones en nuevas tecnologías y el desarrollo de tecnologías innovadoras. Este es el régimen de la Caja de Innovación (IB). Para las ganancias que cumplen con los requisitos de IB, las empresas deben un total del 7% de impuesto corporativo, en lugar del 19 - 25.8% generalmente aplicado (según las tarifas de 2024).

Descripción del régimen de IB

Para ser elegible para impuestos bajo el regimen del IBLas empresas deben tener activos intangibles fijos que cumplan ciertos requisitos. De acuerdo con las normas del IB, los activos que califican se determinan teniendo en cuenta el tamaño de la empresa del contribuyente. Los pequeños contribuyentes tienen una facturación total del grupo 5 por año por debajo de 250M Euro, mientras que el beneficio bruto total derivado de los activos intangibles elegibles para el período 5 es inferior a 37.5M Euro. Las empresas que superan estos umbrales están calificadas como grandes contribuyentes.

En estos términos:

Los activos calificados de los pequeños contribuyentes son activos intangibles fijos desarrollados internamente y derivados de actividades de Investigación y Desarrollo (I + D) que se benefician de la reducción de remesas (WBSO - crédito fiscal para I + D / certificado de I + D);

Los activos calificados de los grandes contribuyentes (excluidos los casos de software o productos biológicos para la protección de plantas) deben cumplir algunas condiciones adicionales. Además de los certificados de I + D, las empresas también deben tener una licencia de la UE para medicamentos, un derecho de obtentor / patente (solicitada), un certificado de protección adicional o un modelo de utilidad certificado. Los activos relacionados con activos intangibles fijos calificados o licencias exclusivas también pueden calificar en circunstancias particulares. Los logotipos, marcas y activos similares no son elegibles para la reducción de impuestos.

Si se cumplen las condiciones de elegibilidad, dichos beneficios no se gravan a la tasa habitual del impuesto corporativo, es decir, 25.8%, sino a una tasa reducida de 7%. Por lo tanto, el impuesto real asciende a 7%. Antes de aplicar la tasa de impuestos reducida, los gastos para el desarrollo del activo deben recapturarse de las ganancias, lo que significa que su monto se gravará utilizando la tasa general completa.

Es importante mencionar que los certificados de I + D permiten a los grandes y pequeños contribuyentes solicitar un crédito fiscal con respecto a las obligaciones tributarias salariales. Desde 2016, la base para la reducción de las remesas relacionadas con la I + D consiste en los costos del impuesto sobre los salarios más otros gastos y costos de I + D.

Determinación de los beneficios de la tecnología y beneficios del régimen del IB.

Las utilidades elegibles para el impuesto sobre la renta reducido de las sociedades son determinadas por los gastos del contribuyente relacionados con el desarrollo de los activos calificados. Los gastos de desarrollo se dividen en dos categorías: elegibles y no elegibles, utilizando el llamado enfoque de nexo. Los gastos elegibles son todos los costos directos relacionados con el desarrollo del activo intangible fijo, excepto los costos de subcontratación de tareas de I + D (los costos incurridos por la subcontratación pueden alcanzar un máximo del 30% de los gastos elegibles). Por tanto, se aplica la fórmula siguiente:

costos elegibles x 1.3

utilidades elegibles = -------------------------------------------------------- --- x beneficios

costos totales

Los beneficios están determinados por la adaptación. Para empezar, se puede utilizar un análisis funcional simple y precios de transferencia.

Pérdidas

El régimen del IB está estructurado de modo que también puede aportar ventajas a las empresas que actualmente no pagan impuestos, por ejemplo, debido a las pérdidas fiscales acumuladas en el pasado. En este caso, si la empresa utiliza el régimen de IB, la recuperación total de sus pérdidas acumuladas del impuesto puede demorar, por lo que el período durante el cual la entidad no es responsable de los impuestos se extenderá.

Si los activos desarrollados en el campo de la tecnología conducen a pérdidas, los montos perdidos generalmente se pueden deducir de los medios tributarios a la tasa habitual del 25.8%, y no a la tasa efectiva baja del 7. Además, las pérdidas iniciales en las que se incurrió antes del inicio de las operaciones comerciales también se pueden deducir a la tasa general del impuesto corporativo del 25.8%. La tasa reducida de 7% se aplica nuevamente solo después de la recuperación de las pérdidas del IB. Un contribuyente solo puede tener un IB. Por lo tanto, los montos correspondientes a los activos fijos intangibles bajo el régimen de IB se consolidan.

Presentación de la solicitud y certidumbre para impuestos futuros (Resoluciones fiscales anticipadas, ATR)

Una empresa puede usar la tasa de impuesto corporativo reducida al seleccionar los elementos relevantes en su declaración anual de impuestos corporativos. En Holanda, no solo es posible, sino que es un procedimiento estándar para revisar los aspectos prácticos de los principios del IB y la cuestión de la asignación de beneficios con la Administración de Impuestos y Aduanas (Servicio de Ingresos). Los contribuyentes tienen la opción de celebrar acuerdos vinculantes (ATR) con la administración y, al hacerlo, tienen certeza con respecto a los impuestos futuros. Es importante mencionar que la informacion sobre resoluciones tributarias se intercambia con las autoridades tributarias internacionales. Lea más sobre las resoluciones fiscales anticipadas en los Paises Bajos

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