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Nuevas normas de IVA para el comercio electrónico en la UE a partir del 1 de julio de 2021

Si desea que su empresa de comercio electrónico holandesa opere en toda la Unión Europea, tendrá que lidiar con reglas de IVA diferentes a las que se aplican si solo realiza entregas a clientes en los Paises Bajos. Varias reglas básicas se aplican al IVA en la UE. Esto incluye ciertos importes de umbral para la recaudación del IVA si vende a consumidores en otros Estados miembros, así como el registro de IVA en el extranjero. Sin embargo, a partir del 1 de julio de 2021, se aplicarán nuevas reglas de IVA para el comercio electrónico. Este artículo explicará las normas de IVA más importantes para las empresas holandesas de comercio electrónico, como tiendas web y plataformas que abastecen a consumidores extranjeros en la UE. Esto también incluye el envío directo.

Normas básicas que se aplican en toda la UE

El IVA se aplica en todos los paises de la UE. Los propios paises de la UE determinan el nivel de las tasas de IVA sobre los productos. El país que puede cobrar el IVA está determinado por:

  • Desde qué país de la UE se envían los productos
  • ¿A qué país de la UE llegan los productos?
  • ¿En qué país se han importado productos de fuera de la UE?
  • Quién es el importador: el proveedor, la tienda web o el cliente al momento de importar productos
  • Si suministra a otros empresarios o clientes sin número de IVA (consumidores en lugar de empresas registradas)

Para las ventas y entregas en las que los productos se envían desde los Paises Bajos a los consumidores en otros paises de la UE, el IVA holandés se paga como base siempre que se mantenga por debajo de un determinado umbral. Esto significa que le cobrará a su cliente extranjero el IVA holandés hasta que su volumen de negocios en el país correspondiente alcance la cantidad de umbral aplicable.

Cantidades umbral para ventas al exterior

Dentro de la UE, se han acordado importes de umbral para la recaudación del IVA sobre las ventas a consumidores en otros Estados miembros. Esto también se conoce como ventas a distancia. Si su volumen de negocios en otro país de la UE excede el monto límite dentro de un año, calcula la tasa de IVA para ese país. A continuación, paga el IVA allí y envía una declaración de IVA. El umbral de venta a distancia varía según el país. Las autoridades fiscales holandesas tienen informacion más detallada al respecto.

Los importes de umbral no se aplican al suministro de productos sujetos a impuestos especiales, como bebidas alcohólicas y cigarrillos. Los montos límite tampoco se aplican a los medios de transporte nuevos o casi nuevos, como los automóviles. Las entregas de este tipo de bienes no cuentan para los importes de umbral. Con cada entrega, independientemente del importe, se calcula el IVA del país al que se envían estos bienes.

Si vende productos que se incluyen en el llamado esquema de margen, estas entregas no cuentan para los importes de umbral. Si aplica el esquema de margen, adeuda el IVA holandés a las autoridades fiscales holandesas sobre el margen de beneficio de los bienes. No cobra IVA al cliente y no lo indica en la factura, ya que el IVA ya está incluido en su precio de venta.

Informacion sobre el registro de IVA

Solo puede calcular el IVA extranjero con un registro de IVA en el país correspondiente. Recibirá un número de IVA de las autoridades fiscales extranjeras y enviará una declaración de IVA local. Además, también puede contratar a un asesor fiscal que se encargue de su registro y declaración de IVA en el extranjero, ICS siempre estará encantado de ayudarle con estas tareas. Garantice el registro oportuno del IVA en el país donde adeuda el IVA para evitar multas elevadas. Incluso si pagó el IVA por primera vez en los Paises Bajos, las autoridades fiscales extranjeras todavía tienen derecho al IVA adeudado allí. Aún debe pagarlos en el extranjero antes de reclamar el IVA holandés.

¿Cuándo utilizar una tasa de IVA extranjera?

Cuando realiza entregas a clientes en otro país de la UE que no presentan una declaración de IVA, como los consumidores, siempre puede utilizar la tasa de IVA extranjera y presentar una declaración local. Esto es posible incluso si se mantiene por debajo del umbral. Debe enviar una solicitud por escrito a las autoridades fiscales holandesas.

1 de julio de 2021: nueva directiva de la UE sobre el IVA para el comercio electrónico

A partir del 1 de julio de 2021, se aplicará la nueva directiva de IVA de la UE para el comercio electrónico. Las nuevas reglas se aplican cuando logra una facturación anual de 10,000 euros o más con su tienda web holandesa o negocio de comercio electrónico por ventas a consumidores en paises de la UE fuera de los Paises Bajos. Si su facturación en otros paises de la UE se mantiene por debajo de los 10,000 euros al año, puede seguir cobrando el IVA holandés. Con la nueva Directiva sobre el IVA, la Comisión Europea quiere modernizar y simplificar la fiscalidad del IVA, crear un "campo de juego equitativo" para los empresarios dentro y fuera de la UE y combatir el fraude del IVA en las parcelas de pequeño valor.

Cambios que pueden afectar a su empresa

La implementación del nuevo proyecto de ley tiene consecuencias directas para sus operaciones comerciales debido a los siguientes 3 cambios:

1. No más importes de umbral separados

A partir del 1 de julio de 2021, se cancelarán los importes de umbral para las ventas a distancia dentro de la UE por país de la UE individual. Habrá 1 importe límite conjunto de 10,000 euros. Este umbral se aplica a todas las ventas de bienes a distancia dentro de la UE, junto con las ventas de servicios digitales a los consumidores de la UE. Si el monto total de sus ventas en el extranjero en los paises de la UE se mantiene por debajo de los 10,000 euros al año, como empresa de comercio electrónico holandés puede seguir cobrando el IVA holandés. Solo tenga en cuenta que el transporte del envío debe iniciarse en los Paises Bajos y que debe tener una sucursal en un país de la UE.

Desde el momento en que supere la cantidad límite de 10,000 euros, cobra la tasa de IVA del país de la UE donde se encuentra su cliente. Puede tramitar su devolución de IVA extranjero de 2 formas. O presenta una declaración de IVA local para cada país de la UE individual al que ha vendido y enviado bienes, o registra su empresa para el 'Reglamento de la Unión' dentro del nuevo sistema de ventanilla única de las autoridades fiscales holandesas.

2. Caduca la exención del IVA para las importaciones de hasta 22 euros

Cuando se importan mercancías a la UE, existe una exención del IVA para el IVA de importación en los envíos con un valor de hasta 22 euros inclusive. Esta exención expirará el 1 de julio de 2021. La UE tiene como objetivo crear un "campo de juego equitativo" para todos los vendedores dentro y fuera de la UE. A partir del 1 de julio de 2021, se adeudará el IVA de importación sobre la importación de mercancías a la UE, independientemente del valor del envío. No obstante, los envíos con un valor de hasta 150 euros inclusive seguirán exentos de derechos de importación.

Cuando venda productos de fuera de la UE a clientes que no presenten una declaración de IVA, deberá declarar el IVA a partir del 1 de julio de 2021 en el país de la UE donde llegan las mercancías. Por ejemplo, cuando entrega productos desde Taiwán a través de su tienda web directamente a los consumidores en Bélgica, debe pagar el IVA belga en esta entrega.

3. Las plataformas pagan IVA cuando asumen un papel activo

Un empresario es responsable del pago del IVA sobre los productos que vende a los consumidores a través de una plataforma. En las nuevas reglas del IVA, las plataformas son responsables de este pago de IVA si la plataforma juega un "papel activo". Pero un papel activo es más que unir la oferta y la demanda de forma digital. Por ejemplo: facilitar pedidos y pagos de productos. La plataforma admite la compra y entrega de productos a clientes privados y, por lo tanto, debe pagar el IVA en el país donde vive el cliente.

Además, se aplica lo siguiente:

  • Cuando un proveedor entrega bienes a consumidores en la UE a través de dicha plataforma;
  • El valor de la mercancía no supera los 150 euros;
  • Las mercancías se importan a la UE.

Si el valor del envío es superior a 150 euros, la plataforma también está sujeta al IVA cuando facilita la entrega a un consumidor por parte de un empresario fuera de la UE y los bienes van de un Estado miembro de la UE a un consumidor en otro Estado miembro. . Si posee una plataforma y vendedores profesionales de fuera de la UE envían mercancías directamente a clientes en otros paises de la UE, debe investigar junto con su asesor fiscal si se enfrentará a una mayor obligación y responsabilidad del IVA después de la introducción del nuevas reglas.

El nuevo sistema de 'ventanilla única'

Tras los cambios de la ley, el actual esquema MOSS para proveedores de servicios digitales en la UE se fusionará con el nuevo sistema One Stop Shop (OSS). Como usuario del esquema MOSS actual, declara su IVA a partir del 1 de julio de 2021 a través de la nueva ventanilla única. También puede declarar ventas a distancia a través del nuevo portal. Si supera la cantidad límite de 10,000 euros con entregas, servicios digitales y bienes, puede enviar su declaración a través de este portal. Como empresario, puede declarar el IVA pagadero en otros paises de la UE a través del portal OSS de las autoridades fiscales holandesas. Para ello, regístrese en el 'Reglamento de la Unión'. No necesita un registro de IVA en otros paises de la UE.

Los proveedores de servicios pronto también podrán declarar el IVA a través del 'Reglamento de la Unión' en el portal OSS. Cuando opte por el nuevo sistema, primero deberá cancelar el registro de sus otros números de IVA de la UE. Si necesita estos otros números de IVA para otros asuntos relacionados con el impuesto sobre las ventas, por ejemplo, para la deducción del impuesto soportado, también puede optar por conservar el número. Sin embargo, no podrá reclamar el IVA pagado en estos paises a través de la ventanilla única. Para hacer esto, debe enviar una solicitud de reembolso por separado a las autoridades fiscales holandesas. En este caso, una declaración local es más conveniente, lo que también le ahorrará acciones administrativas adicionales.

Las empresas y plataformas mencionadas anteriormente que venden productos de fuera de la UE a consumidores en paises de la UE y los entregan directamente pueden utilizar el portal OSS. Esto es posible con el "Reglamento de importación" dentro del portal. Las autoridades fiscales holandesas se encargan de que el IVA declarado a través del portal OSS se envíe al país de la UE correspondiente. Cuando almacena productos para su tienda web en un almacén en otro país de la UE, necesita un número de IVA de ese país de la UE. Las mercancías entregadas por usted desde el almacén extranjero están gravadas con el IVA local. Se envían desde ese país y no puede declarar su IVA a través del portal OSS holandés. Presenta una declaración de IVA en el país de la UE correspondiente.

Informacion especial sobre la regulación de la pequeña empresa (KOR)

El reglamento de pequeñas empresas (KOR) es una exención específica del IVA. Puede utilizar la KOR si se encuentra en los Paises Bajos y no tiene más de 20,000 € de facturación durante 1 año calendario. La KOR es para personas físicas (empresas unipersonales), combinaciones de personas físicas (por ejemplo, una sociedad general) y para personas jurídicas (por ejemplo, fundaciones, asociaciones y sociedades limitadas privadas). Sin embargo, si supera el umbral de 10,000 euros de facturación en los estados miembros de la UE distintos de los Paises Bajos con su tienda web, se convierte en responsable del IVA en los estados miembros de la UE correspondientes. En ese momento, se aplican las normas del IVA del estado miembro de la UE de su consumidor y, por lo tanto, la KOR holandesa ya no es aplicable.

Debe declarar este volumen de negocios en los Paises Bajos. Puede registrarse para el Reglamento de la Unión dentro de la ventanilla única, o puede registrarse localmente para el IVA y presentar una declaración de impuestos local. Por ejemplo, si también compra en el país correspondiente con IVA local, esto podría resultar más económico. A continuación, puede deducir el IVA pagado directamente en su declaración de impuestos. El volumen de negocios sobre el que presenta una declaración localmente en otro país de la UE no cuenta para la KOR. Puede seguir aplicando la KOR hasta alcanzar una facturación de 20,000 euros en los Paises Bajos. Si su facturación anual en el extranjero en la UE se mantiene por debajo de los 10,000 euros y esta facturación, junto con su facturación neerlandesa, no supera los 20,000 euros, puede continuar trabajando en la KOR. En ese caso, no calcula el IVA y tampoco declara el IVA.

Legislación aduanera para envíos de comercio electrónico

Además de las normas del IVA, la legislación aduanera para los envíos de comercio electrónico también cambiará a partir del 1 de julio de 2021. Se requiere una declaración de importación electrónica para todos los envíos con un valor de hasta 150 euros. Además, se agregarán nuevas regulaciones para estos pequeños envíos que actualmente se están elaborando más. Los proveedores que entregan mercancías directamente desde paises fuera de la UE pueden, bajo ciertas condiciones, utilizar la 'Regulación de importación' dentro del portal OSS. Con este Reglamento de importación, un proveedor presenta una declaración de IVA en 1 país de la UE. Este arreglo solo se aplica a envíos con un valor de hasta 150 euros. En lugar del IVA de importación, el proveedor paga directamente el IVA aplicable en el país de destino a través de la ventanilla única.

Los agentes de aduanas, empresas de transporte y postales tendrán una regulación diferente si las empresas no utilizan la regulación de Importación. En este caso, la aduana en la frontera de la UE calculará el valor del envío. Las empresas cobran el IVA adeudado directamente al consumidor. Informan mensualmente el IVA de importación adeudado y lo pagan mediante una declaración electrónica. Esto también solo se aplica a envíos con un valor de hasta 150 euros.

Implementación de estas nuevas reglas

La ventanilla única, o OSS, consta de 3 regulaciones voluntarias:

  1. El “Reglamento de la Unión” para empresas con sede en la UE con al menos una sucursal o filial en un país de la UE. Este reglamento se aplica a las ventas y los servicios a distancia dentro de la UE.
  2. El “Reglamento de fuera de la Unión” para empresas establecidas fuera de la UE sin un establecimiento dentro de la UE. Este reglamento se aplica a los servicios.
  3. El “Reglamento de importación” para la venta a distancia de mercancías extracomunitarias con un valor máximo de 150 euros.

Las autoridades fiscales holandesas respaldarán el sistema de ventanilla única a partir del 1 de julio de 2021. La organización ha establecido una "vía de emergencia" para este propósito. Esto significa que puede utilizar las regulaciones anteriores, sujeto a algunas restricciones:

  • Los datos se procesan parcialmente de forma manual. Esto aumenta la posibilidad de errores.
  • Las declaraciones y los registros tienen un tiempo de respuesta más largo.

El procesamiento manual puede resultar en un intercambio incompleto de informacion con otros paises de la UE. Las autoridades fiscales indican que los retrasos causados ​​por el sistema no tienen consecuencias para el pago del IVA al otro país de la UE. Por ejemplo, un retraso no dará lugar a una multa del otro país de la UE. Una declaración a través de su paquete de software, también llamado sistema a sistema, no es posible dentro de la vía de emergencia.

Usando la ventanilla única

Su declaración y registro para las regulaciones antes mencionadas se realiza a través de Mi Administración de Impuestos y Aduanas, pestaña Ventanilla única de IVA de la UE. Para su registro y declaración necesita 'eRecognition' (eRecognition). Si tiene un propietario único, puede utilizar DigiD. Puede registrarse en el régimen de importación y regulación de la Unión a partir del 1 de abril de 2021.

Si aún no tiene eHerkenning para su empresa, solicítelo a tiempo. Cuando compra una herramienta de inicio de sesión eH3 para su registro en el nuevo portal OSS, es posible que pueda reclamar el "Esquema de compensación eHerkenning Belastingdienst". Si tiene derecho al régimen, la compensación asciende a 24.20 euros IVA incluido por año.

Asegúrese de estar preparado para los próximos cambios

La nueva cantidad límite de 10,000 euros es mucho más baja que las cantidades límite actuales por país. Como resultado, es más probable que deba IVA en otro país de la UE que en este momento. Las nuevas reglas de entrada tienen consecuencias para sus operaciones comerciales. Deberá trazar un mapa en qué paises viven sus clientes, cuánto volumen de negocios logra en qué país de la UE y qué tipo de IVA se aplica. Los paises de la UE tienen diferentes tipos de IVA. Esto tiene consecuencias para el precio de su producto por país. Realiza ajustes en tu sistema ERP para una correcta administración y facturación. Compruebe también cómo muestra los diferentes precios de los productos en su tienda web. Al visitar su tienda web, su cliente desea ver un precio correcto con IVA incluido. Consulte con su contador o proveedor del sistema qué opciones tiene para ello. Considere si utiliza uno de los esquemas voluntarios u opta por un registro de IVA local en los paises individuales de la UE. Asegúrese de tener su registro y sus sistemas en orden antes del 1 de julio de 2021.

Intercompany Solutions puede ayudarlo con los cambios necesarios

Si necesita realizar nuevos cálculos o averiguar si estos cambios afectarán a su empresa, podemos ayudarle a recuperar la informacion necesaria y el asesoramiento personal para su empresa holandesa. También podemos ayudarlo con el registro de la empresa y el IVA, todo el aspecto financiero de su empresa o sucursal en los Paises Bajos y cualquier otra pregunta específica que pueda tener.

Fuentes:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/

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