Tratado fiscal denunciado entre Holanda y Rusia el 1 de enero de 2022

El 7 de junio del año pasado, el gobierno holandés informó al gabinete sobre el hecho de que el gobierno ruso acordó oficialmente la terminación del tratado de doble imposición entre los Paises Bajos y Rusia. Por lo tanto, a partir del 1 de enero de 2022, ya no existe un tratado de doble imposición entre los Paises Bajos y Rusia. La principal razón para que esto suceda, se basa en negociaciones fallidas en 2021 sobre un posible nuevo tratado fiscal entre los paises. Uno de los principales problemas fue el deseo ruso de evitar la fuga de capitales aumentando la tasa impositiva.

¿Cuál era el objetivo de las negociaciones?

Los Paises Bajos y Rusia querían explorar si podrían alinearse con ambos puntos de vista. Los rusos querían evitar la fuga de capitales aumentando la retención de impuestos sobre dividendos e intereses al 15%. Solo se aplicarían algunas excepciones menores, como las subsidiarias directas de empresas que cotizan en bolsa y ciertos tipos de arreglos financieros. La fuga de capitales es básicamente la salida de capital y activos financieros a gran escala de una nación. Esto puede tener varias causas, como la devaluación de la moneda, la imposición de controles de capital o simplemente inestabilidad económica dentro de una determinada nación. Esto también está pasando en Turquía., por ejemplo.

Los holandeses, sin embargo, rechazaron esta propuesta rusa. Esto se debe principalmente al hecho de que el acceso al tratado fiscal estaría bloqueado para muchos empresarios. Rusia propuso entonces extender la excepción a las empresas privadas, siempre que los beneficiarios reales finales de estas empresas también sean residentes fiscales holandeses. Esto significaría que todos los propietarios de una BV holandesa podrían beneficiarse del tratado de doble imposición. Sin embargo, esto aún bloquearía el acceso al tratado fiscal en muchas situaciones que los Paises Bajos no consideran abuso del tratado. Los empresarios extranjeros no podrían beneficiarse del tratado, por ejemplo. Dado que una gran parte de las sociedades limitadas privadas holandesas están establecidas por empresarios extranjeros.

La fiscalidad de las empresas inmobiliarias también es un punto de discusión. La terminación del tratado fiscal entre los Paises Bajos y Rusia podría tener consecuencias muy negativas para los inversores y el comercio entre los dos paises. Un ejemplo destacado es la exención total del impuesto sobre los dividendos prevista en la legislación nacional neerlandesa. Esto caducará, lo que resultará en un gravamen del 15% sobre los pagos de dividendos de los contribuyentes holandeses a los accionistas rusos. Por otro lado, Rusia puede imponer impuestos más altos sobre los dividendos, las regalías y los pagos de intereses. Estos no son deducibles de los impuestos holandeses. Todo el escenario pone a muchos empresarios en aguas inestables, especialmente a las empresas que tratan con empresas rusas.

El proceso de denuncia

Todo el proceso hasta la denuncia en realidad tomó varios años. En diciembre de 2020, el Ministerio de Finanzas de Rusia anunció la denuncia. El primer paso práctico se dio en abril de 2021, cuando se presentó a la Duma del Estado un proyecto de ley de denuncia. Después de que este proyecto de ley pasara por múltiples etapas de consideración y corrección, se completó a fines de mayo de 2021. Luego, también se presentó el proyecto de ley. En junio de 2021, los Paises Bajos recibieron el aviso formal y también respondieron. Cualquier tratado fiscal puede retirarse unilateralmente, a más tardar seis meses antes del final de cualquier año calendario, mediante notificación por escrito. Por lo tanto, ya no existe un tratado fiscal vigente entre los Paises Bajos y Rusia a partir del 1 de enero de 2022.

Reacción del gobierno holandés a estos cambios

Una vez que el secretario de Finanzas holandés recibió la notificación formal sobre la denuncia, respondió con el mensaje de que aún es preferible buscar una solución común.[*] Las negociaciones sobre este tratado fiscal se llevan a cabo desde 2014. De hecho, se llegó a un acuerdo en enero de 2020 entre Rusia y los Paises Bajos. Sin embargo, Rusia inició de forma independiente ciertos procedimientos, destinados a modificar los tratados fiscales con varios otros paises también. Estos incluyen, entre otros, Suiza, Singapur, Malta, Luxemburgo, Hong Kong y Chipre. La propuesta rusa apunta principalmente a aumentar la tasa de retención de impuestos del 5% al ​​15%. Como se indicó anteriormente, esto solo incluye algunas excepciones. Estos paises también están etiquetados como jurisdicciones del protocolo WHT de Rusia.

Una vez que Rusia inició estos cambios, el acuerdo anterior ya no era válido, ya que Rusia ofreció a los Paises Bajos exactamente lo mismo que ofreció a los demás paises. Uno de los principales problemas de este protocolo es el hecho de que siempre se aplicaría, incluso en el caso de abuso del tratado. El tratado original contenía una tasa de retención del 5%, pero con el protocolo ruso esto aumentaría al 15%. Tal aumento puede afectar profundamente a la comunidad empresarial, de ahí la aprensión del gobierno holandés de cumplir con los deseos rusos. Todos los propietarios de empresas en los Paises Bajos sentirían las consecuencias, y esto es simplemente un riesgo demasiado grave para correr. Los Paises Bajos intentaron contrarrestar la propuesta rusa con sus propias propuestas, como permitir que las empresas holandesas que no cotizan en bolsa usen la tasa más baja, así como nuevas medidas contra el abuso. Pero Rusia rechazó estas propuestas.

¿Cuáles son las consecuencias de esta denuncia?

Los Paises Bajos se consideran un importante inversor en Rusia. Además, Rusia es un socio comercial muy importante de los holandeses. La denuncia definitivamente tendrá ciertas consecuencias, especialmente para las empresas que hacen negocios activamente con los Paises Bajos. Con mucho, la consecuencia más significativa es la tasa impositiva más alta. A partir del 1 de enero de 2022, todos los pagos de dividendos de Rusia a los Paises Bajos estarán sujetos a una retención de impuestos del 15 %, que antes era una tasa del 5 %. Para la tributación de intereses y regalías, el aumento es aún más impactante: va del 0% al 20%. También existe el problema de la compensación de estas altas tasas con el impuesto sobre la renta holandés, ya que esto podría no ser posible. Esto significa que algunas empresas tendrán que hacer frente a la doble imposición.

En algunos casos, la doble imposición aún puede evitarse después de la denuncia. A partir del 1 de enero de 2022, será posible invocar el Decreto de Doble Imposición de 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) en determinadas circunstancias. Se trata de un plan neerlandés unilateral que impide que los contribuyentes residentes o establecidos en los Paises Bajos tributen dos veces por la misma renta, es decir, en los Paises Bajos y en otro país. Esto solo se aplica a una serie de situaciones específicas y también bajo ciertas condiciones. Por ejemplo, el propietario de una empresa holandesa con un establecimiento permanente en Rusia tiene derecho a una exención. Un empleado holandés que realiza un trabajo en el extranjero y recibe un pago por ello, también tiene derecho a una exención. Además, todas las empresas que están sujetas al impuesto sobre la renta de sociedades pueden aplicar de forma continua la exención de participación y tenencia.

Además, sigue aplicándose a las empresas neerlandesas la exención para los beneficios de sociedades extranjeras (bajo la exención de participación y la exención de objeto) para evitar la doble imposición. La principal consecuencia de la nueva situación es que Rusia podrá imponer impuestos de retención (más altos) sobre los pagos de dividendos, intereses y regalías salientes. Estos impuestos retenidos ya no son elegibles para liquidación en una situación libre de tratado. Sin un tratado de doble tributación, todos los pagos de las empresas involucradas estarán sujetos a impuestos tanto en los Paises Bajos como en Rusia, lo que en efecto significa que podría haber una posibilidad de doble tributación. Esto significa que algunas empresas pueden tener problemas financieros si no toman las medidas adecuadas.

¿Qué significa esto para su empresa?

Si actualmente posee una empresa en los Paises Bajos, la ausencia del tratado de doble imposición podría tener consecuencias para su negocio. Especialmente si hace negocios con Rusia. Le recomendamos que investigue la parte financiera con un experto en el tema, como Intercompany Solutions. Podemos ayudarlo a evaluar su situación y ver si hay alguna solución a los posibles problemas. Puede realizar varios cambios para evitar la doble imposición. Por ejemplo, podría buscar diferentes socios comerciales en otros paises, que aún tengan un tratado de doble imposición vigente entre ellos y los Paises Bajos. Si importa o exporta productos desde y hacia Rusia, podría ver si puede encontrar nuevos distribuidores o clientes.

Si su negocio está fuertemente vinculado a Rusia, podemos analizar juntos si su negocio podría estar sujeto a una de las exenciones mencionadas en el Decreto de doble imposición de 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Como se mencionó anteriormente; si además tienes un establecimiento permanente en Rusia, lo más probable es que no tengas que pagar doble impuesto. Los Paises Bajos siguen discutiendo este tema con Rusia, y el Secretario de Estado de Finanzas holandés espera encontrar una solución a finales de este año. Así que todavía no está escrito en piedra, aunque le recomendamos encarecidamente que se mantenga flexible y alerta. si hay algo Intercompany Solutions puede ayudarlo, no dude en contactarnos con cualquier pregunta que pueda tener. Con gusto le ayudaremos con cualquier cambio que su empresa tenga que iniciar.

[*] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

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