En los últimos años, se ha visto que el gobierno de los Paises Bajos está tomando medidas decisivas contra la evasión fiscal. El 1 de julio de 2019, por ejemplo, el gobierno anunció su plan para cerrar las lagunas en las que las empresas evitan los impuestos aprovechando las diferencias en los sistemas tributarios de los paises, los llamados desajustes híbridos. El Secretario de Estado Menno Snel envió un proyecto de ley a tal efecto a la Cámara de Representantes. Este proyecto de ley fue una de las medidas adoptadas por este gabinete para combatir la evasión fiscal.
El proyecto de ley ATAD2 (Directiva contra la evasión fiscal) está diseñado para evitar que las empresas que operan internacionalmente aprovechen las diferencias entre los sistemas de impuestos corporativos de los paises. Estos denominados desajustes híbridos aseguran, por ejemplo, que el pago es deducible, pero no está sujeto a impuestos en ninguna parte, o que un pago es deducible varias veces.
El ejemplo más famoso de un desajuste híbrido es la estructura CV/BV, también conocida como la "hucha en el mar". Las empresas de los Estados Unidos han sido notoriamente capaces de posponer la tributación de sus ganancias globales durante mucho tiempo con esta estructura. Pero gracias a las medidas de ATAD2, el Gabinete está acabando con el atractivo fiscal de esta estructura.
Un seguimiento de las medidas anteriores.
ATAD2 es una continuación lógica de ATAD1. ATAD1 entró en vigor el 1 de enero de 2019 y abordó otras formas de evasión fiscal. Esto ha llevado, entre otras cosas, a la introducción de la llamada medida de eliminación de ganancias, una limitación de deducción de intereses generales en el impuesto corporativo. El proyecto de ley presentado a la Cámara de Representantes en julio de 2019 contenía otras medidas contra los desajustes híbridos.
La mayoría de las medidas en el proyecto de ley para implementar ATAD2 entraron en vigor el 1 de enero de 2020. Otros paises europeos también han introducido ATAD2, que fue bien recibido por el gobierno. Los desajustes híbridos son más efectivos cuando se realizan a nivel internacional.
Antecedentes de ATAD2
La introducción de ATAD2 fue una de las medidas tomadas por este gobierno para combatir la evasión fiscal. Además, el método para emitir resoluciones con carácter internacional se reforzó a partir del 1 de julio. El gabinete también está preparando legislación para recaudar un impuesto de retención sobre intereses y regalías para 2021, con un enfoque muy específico para un flujo de efectivo de 22 mil millones de euros a los paises con bajos impuestos.
Y se planean más medidas de evasión fiscal. En 2024, por ejemplo, el gobierno holandés planea introducir un nuevo impuesto de retención sobre los flujos de dividendos que se aplicará a las jurisdicciones de bajos impuestos. Esto anunciará otra etapa importante en la lucha para detener la evasión fiscal. El nuevo impuesto se planifica además del impuesto de retención que se impondrá a los intereses y regalías a partir de 2021.
El nuevo impuesto permitirá a los Paises Bajos gravar los pagos de dividendos a los paises que apenas imponen impuestos y también ayudará a reducir el uso de los Paises Bajos como país conductor. El impuesto se aplicará a los paises con una tasa impositiva corporativa de menos del 9% y también se aplicará a los paises actualmente en la lista negra de la UE. Estas no son medidas a medias de ninguna manera.
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¿Es dueño de un negocio con sede en un país que no sea Holanda? ¿Suministran servicios o bienes a los Paises Bajos? Si es así, puede ser clasificado como un empresario extranjero en términos de IVA. Es posible que deba presentar una declaración de impuestos sobre el volumen de negocios en los Paises Bajos y que también deba pagar el IVA en los Paises Bajos. ICS puede proporcionarle más informacion sobre las últimas regulaciones de IVA en los Paises Bajos, así como calcular el IVA, presentar declaraciones de IVA, pagar el IVA y cómo deducir o reclamar un reembolso del IVA.
Registro de IVA para empresarios extranjeros
En ciertos casos, un empresario extranjero que tiene que hacer frente al IVA holandés puede optar por registrarse para el IVA ante las autoridades fiscales holandesas.
Esta es una posibilidad, por ejemplo, si un hombre de negocios no quiere ofrecer garantías bancarias, como es un requisito para la Representación Fiscal General. Otro beneficio es el hecho de que este último es más sencillo de organizar que un permiso de Representación Fiscal General.
Existen ciertas desventajas para que un ciudadano no holandés se registre para el IVA holandés. Esto se debe a que los empresarios extranjeros no tienen derecho a un permiso bajo Artículo 23 (recargo del IVA) porque es solo para personas que viven en los Paises Bajos como empresarios o que están establecidas allí. Como el IVA no puede transferirse, es un hecho que siempre debe pagarse.
IVA sobre recibos extranjeros
En primer lugar: se pueden deducir todos los gastos para su negocio. Si es así: puede deducir los costos.
Para el IVA: en hoteles fuera de la NL, se aplicará el IVA del país del hotel.
Entonces, por ejemplo, si se hospeda en un hotel en Alemania, se aplicará el IVA alemán. No puede deducir este IVA alemán en su declaración de IVA holandesa. Hay posibilidades de solicitar este IVA a las autoridades fiscales alemanas, pero se aplica un umbral y es un proceso que lleva mucho tiempo.
Por lo tanto, esto solo es interesante cuando se trata de grandes cantidades. Los costos del hotel, por supuesto, pueden deducirse de las ganancias holandesas. Para los billetes de avión no se aplica el IVA. Puede deducir los costos de las ganancias (si es un viaje de negocios).
Sería bueno discutir con sus proveedores cuando es posible que los proveedores no le cobren el IVA. Si tiene un número de IVA activo en los Paises Bajos, pueden verificarlo con el registro Vies de la UE. Y compruebe que pueden facturarle al 0% del cargo revertido. Para otros paises fuera de la UE, se aplican otras normas.
Cómo solicitar un número de IVA holandés
Cuando los empresarios extranjeros desean solicitar un número de IVA holandés, solo tienen que presentar algunos documentos, pero primero deben completar un formulario de solicitud de las autoridades fiscales. Tan pronto como se proporciona el número de IVA holandés, un empresario extranjero puede legalmente comerciar en cualquier país dentro de la Unión Europea.
Se necesita una administración adecuada del IVA para esto y aquí es donde una empresa como ICS puede proporcionar una valiosa asistencia. Una empresa internacional puede optar por que esta administración sea realizada por una oficina administrativa con sede en los Paises Bajos. La Administración de Impuestos y Aduanas lleva a cabo controles estrictos, especialmente al reclamar el IVA, por lo que es extremadamente importante asegurarse de que la documentación correcta esté siempre en orden. Si la administración se subcontrata a una oficina de contabilidad, esta oficina no es responsable de las actividades con las que la empresa extranjera está involucrada en los Paises Bajos.
¿Desea asistencia para solicitar un registro de IVA para empresarios extranjeros? Los experimentados especialistas en IVA de ICS lo ayudarán en su camino.
