La creciente popularidad y el crecimiento global de las criptomonedas han dado lugar a preguntas sobre el estado regulatorio de este nuevo fenómeno financiero. Las criptomonedas son completamente virtuales y están organizadas a través de una red llamada blockchain. Este es un registro que guarda registros seguros de todas las transacciones completadas. El blockchain es prácticamente controlado por nadie, ya que se distribuye en todas las computadoras con billeteras Bitcoin. Por lo tanto, no hay una sola institución que administre la red. Lógicamente, esto implica la presencia de varios riesgos legales y financieros.
Las nuevas empresas de criptomonedas recaudan fondos anticipados mediante el uso de la denominada Oferta inicial de monedas (ICO). En una campaña de ICO, una empresa vende monedas digitales públicamente para financiar sus operaciones y alcanzar otros objetivos comerciales. Las ICO actualmente no están reguladas por agencias o leyes gubernamentales. La falta de un marco legal ha sido motivo de preocupación debido al considerable riesgo potencial asumido por los inversores. En consecuencia, la volatilidad también se ha convertido en un problema. Lamentablemente, los inversores que pierden fondos en este proceso no tienen opciones estándar para recuperar los montos.
Monedas virtuales y la UE
Los riesgos inherentes al uso de la moneda virtual han llevado a las instituciones de la UE a adoptar regulaciones. Aún así, la regulación a nivel de la UE es complicada debido al desarrollo de los marcos legales de la UE y las inconsistencias entre los Estados miembros (EM).
Las criptomonedas siguen sin estar reguladas a nivel de la Unión Europea y sin una estrecha supervisión de las autoridades públicas. Sin embargo, la participación en esquemas de moneda virtual puede generar liquidez, crédito y riesgos legales y operacionales. Por lo tanto, las autoridades de MS deberían decidir si aceptan o, alternativamente, regulan y formalizan las monedas virtuales.
Cryptocurrencies en Holanda
La Ley Nacional de Supervisión Financiera (AFS) establece que las monedas electrónicas son valores monetarios almacenados magnética o electrónicamente. Su uso previsto es realizar transacciones y son aceptadas como pago por partes distintas de la parte que emite el dinero. Sin embargo, las criptomonedas no se ajustan a la definición de dinero electrónico, ya que no cumplen con todos los criterios legales. Esto plantea la pregunta de cómo definirlos exactamente. En el marco del AFS, una moneda virtual es solo un medio de cambio. Los individuos son libres de realizar trueques y no se requiere permiso legal (licencia). El Ministro de Finanzas expresó la opinión de que no es recomendable, al menos hasta este punto, revisar la definición existente de dinero electrónico, considerando el nivel de aceptación comparativamente bajo, el alcance restringido y la importancia económica limitada de los bitcoins. Señaló que solo los consumidores tienen la responsabilidad del uso de criptomonedas.
El Tribunal de Distrito de Overijssel y el Ministro de Finanzas de los Paises Bajos aceptan monedas virtuales, por ejemplo, Bitcoin, como medio de intercambio. En un procedimiento de apelación, el tribunal holandés reconoció que los bitcoins califican como objetos para la venta en virtud del art. 7: 36 del Código Civil holandés. También concluyó que las monedas virtuales se pueden considerar como medios de intercambio, pero no satisfacen los criterios para la moneda de curso legal. Por otro lado, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) dictaminó que las criptomonedas deben ser percibidas como un medio de pago, lo que sugiere indirectamente que son comparables con la moneda de curso legal.
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Conclusiones
La cuestión de la regulación de la criptomoneda resulta bastante compleja y es probable que el TJUE tenga que entrar en la aclaración de la terminología. Cualquier EM que opte por adoptar una terminología diferente de la legislación de la UE puede, por lo tanto, causar dificultades con la interpretación de la ley en el contexto de la legislación de la Unión Europea. Teniendo esto en cuenta, se recomienda que los Estados miembros sigan la terminología de la legislación común de la UE y modifiquen sus leyes nacionales.
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Durante la última década, las monedas virtuales, como Bitcoin, Qtum, Litecoin y Ethereum, se han vuelto cada vez más populares. Actualmente se utilizan como ambos métodos para instrumentos de pago e inversión. El surgimiento de criptomonedas dio lugar a un vacío legislativo que tuvo que ser reemplazado por regulaciones adecuadas.
La presente publicación se centra en la tributación de Bitcoin (de lejos, la moneda virtual más popular). Los bitcoins sustituyen a las monedas reales y tienen un valor monetario real. Esto significa que pueden convertirse en dólares estadounidenses y australianos, euros o cualquier otra moneda virtual. La mayoría de las transacciones de Bitcoin son anónimas y tienen lugar en Internet. Los bitcoins no están regulados y no dependen de los respaldos de los bancos centrales y los gobiernos.
Aunque en la mayoría de las jurisdicciones, la moneda de Bitcoin no se considera moneda de curso legal, algunos sistemas de impuestos reconocen su importancia y las autoridades respectivas han propuesto un tratamiento fiscal particular. A continuación se muestra una breve descripción de los métodos para la tributación de Bitcoin en los EE. UU., La UE, el Reino Unido, Alemania, Australia y Japón.
Impuestos sobre Bitcoin en los Estados Unidos
Al recaudar impuestos federales, el Servicio de Rentas de los Estados Unidos considera Bitcoin como una propiedad, no como una moneda. Todas las transacciones con Bitcoin se gravan de acuerdo con los principios válidos para los impuestos a la propiedad. Por lo tanto, los detalles sobre las transacciones de Bitcoin deben enviarse al Servicio de Impuestos a los fines de imposición.
Los contribuyentes que ofrecen servicios o bienes pagados en Bitcoin deben informar la cantidad de Bitcoin obtenida en sus declaraciones de impuestos anuales. El valor de Bitcoin se calcula teniendo en cuenta el valor razonable en el mercado en dólares estadounidenses (tipo de cambio) en el momento de la recepción del pago.
Si el contribuyente usa la criptomoneda como un activo de capital (como propiedades de inversión como bonos, acciones, etc.), debe considerar cualquier pérdida o ganancia imponible. Ganancias gravables resultan de transacciones donde el valor recibido en dólares es más alto que la base ajustada de la moneda virtual. Alternativamente, una pérdida resulta de transacciones donde el valor recibido en USD es menor en comparación con la base ajustada de la moneda virtual.
En los Estados Unidos, las personas involucradas en la minería de Bitcoins (validando transacciones y manteniendo un libro mayor) también están obligadas a pagar impuestos. En caso de una explotación minera exitosa, deben agregar el valor de Bitcoins minados a su ingreso anual total.
El incumplimiento de los requisitos fiscales para las monedas virtuales puede dar lugar a sanciones. El cumplimiento de las reglamentaciones fiscales de los Estados Unidos y la evaluación precisa de los impuestos relacionados con las transacciones de Bitcoin se pueden lograr a través del mantenimiento de registros detallados.
Fiscalidad de Bitcoin en la UE
En 2015, el máximo tribunal de la Unión Europea (ECJ) determinó que las transacciones en Bitcoin no se cobrarán con IVA en relación con las disposiciones legislativas para las transacciones en billetes, monedas y monedas como medio de pago. Por lo tanto, el Tribunal de Justicia Europeo considera el Bitcoin como una moneda en lugar de una propiedad.
Aunque las transacciones de Bitcoin no están sujetas al IVA, pueden incurrir en otros impuestos, por ejemplo, en ganancias o ganancias de capital. Bitcoin se trata de manera diferente a efectos de imposición dependiendo del Estado miembro de la UE.
Reino Unido
El Reino Unido trata Bitcoin de la misma manera que las monedas extranjeras. Las transacciones de Bitcoin están sujetas a las reglas de impuestos aplicables a las pérdidas y ganancias de divisas. Por otro lado, las transacciones con Bitcoin que se consideran "especulativas" pueden estar exentas de impuestos. La informacion sobre las medidas para la aplicación de impuestos relacionada con las transacciones en Bitcoin proporcionadas por la autoridad fiscal local (HMRC) es bastante vaga. Implica que dichos intercambios deben considerarse caso por caso, según las circunstancias particulares y los hechos establecidos.
Alemania
Desde 2013, el país ha estado tratando a Bitcoin como dinero privado. Aunque la moneda virtual es imponible a una tasa de 25 por ciento de ganancias de capital, el impuesto solo se aplica en caso de que la ganancia de Bitcoin se acumule en el transcurso de 1 un año después de que se recibió la moneda virtual. Por lo tanto, los contribuyentes que tienen Bitcoin por más de un año no son responsables del impuesto sobre las ganancias de capital. En este caso, cualquier transacción en moneda virtual se considerará como ventas privadas que no sean imponibles. En Alemania, Bitcoin se trata de una manera similar a las acciones, acciones y otras inversiones.
Impuestos sobre Bitcoin en Japón
El país reconoce Bitcoin oficialmente como método de pago. Desde julio, 01, 2017, la moneda no está sujeta al impuesto al consumo. Japón considera las monedas virtuales como valores similares a los activos. Como tales, pueden transferirse de forma digital o utilizarse para el pago. Por lo tanto, las ganancias del comercio de Bitcoin se tratan como ingresos comerciales y generan obligaciones tributarias por ganancias de capital e ingresos.
Impuestos de Bitcoin en Australia
El país considera que todas las transacciones en Bitcoin o cualquier otra moneda virtual son acuerdos de trueque. El sistema impositivo nacional reconoce Bitcoin como un activo que genera ganancias de capital en lugar de como moneda extranjera o dinero. Todas las transacciones de Bitcoin deben estar debidamente documentadas, registradas y fechadas. Los pagos recibidos deben declararse en dólares australianos de la misma manera que los ingresos normales.
Las transacciones personales con Bitcoin están exentas de impuestos si cumplen con las siguientes condiciones:
1.) La moneda virtual se utiliza para la compra de servicios o bienes destinados a fines personales
2.) el valor de la transacción es inferior a 10 000 AUD.
El intercambio y la minería de Bitcoin con el propósito de realizar negocios es imponible como operación bursátil.
Conclusión
El marco legal que determina la tributación de Bitcoin varía según la jurisdicción. Algunos paises (Estados miembros de la UE) perciben el Bitcoin como una moneda, mientras que otros (Australia, EE. UU.) Lo reconocen como un activo o una propiedad. Luego, existen jurisdicciones, como Japón, que han adoptado un enfoque intermedio y definen Bitcoin como un valor, similar a un activo.
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Las ganancias de capital de las transacciones en criptomonedas como Bitcoin se están volviendo cada vez más gravables en los paises de todo el mundo. Por lo tanto, los contribuyentes están obligados a incluir transacciones de criptomonedas en sus declaraciones anuales de impuestos. El incumplimiento puede dar lugar a graves sanciones. Esto plantea la cuestión de si las autoridades fiscales pueden identificar adecuadamente a los propietarios de criptomonedas para cobrar los pasivos.
El problema del anonimato
La principal preocupación relacionada con imposición de criptomonedas es su trazabilidad: el dinero virtual a menudo se gana, se gasta y se negocia en internet con total anonimato. Además, las técnicas adicionales para la anonimización, por ejemplo, las redes privadas para el comercio virtual y los servicios de mezcla, brindan protección de los datos personales, lo que hace que las transacciones sean prácticamente imposibles de rastrear.
La búsqueda de soluciones
Algunos paises están tomando medidas para identificar a los propietarios de criptomonedas en un intento de resolver el problema con anonimato. El siguiente texto analiza las acciones realizadas por China, donde se concluyen la mayoría de las transacciones en Bitcoins (95 porcentaje del comercio global para 2017).
Con el objetivo de combatir las transacciones ilegales en Bitcoins, el gobierno de China ha adoptado recientemente regulaciones que requieren intercambiadores locales y comerciantes para seguir la nueva política del Banco Central Nacional con la verificación obligatoria de los detalles de la cuenta personal. Por lo tanto, los usuarios de Bitcoin están obligados oficialmente a proporcionar informacion particular sobre sus transacciones, incluidos los datos de inicio de sesión, la informacion de la cuenta, la descripción de las fuentes de financiación y el historial de transacciones. Estas regulaciones permiten a las autoridades chinas recopilar más detalles sobre las personas que intercambian criptomonedas, incluido Bitcoin, para determinar sus fuentes de capital y mitigar el riesgo de acciones ilegítimas con dinero virtual.
Vigilancia del tráfico de internet
Algunos paises no cuentan con estrategias y políticas integrales destinadas a que los comerciantes de Bitcoin respeten las obligaciones tributarias relevantes y para detener el lavado de dinero que involucra monedas virtuales. Por lo tanto, las autoridades locales confían en las personas para informar voluntariamente sus ingresos de las transacciones de Bitcoin incluyéndolo en sus declaraciones de impuestos anuales. Tal es el caso de los contribuyentes en los Estados Unidos, que están obligados a mantener registros de las transacciones de criptomonedas e informar cualquier ingreso generado. Sin embargo, hasta ahora, el nivel de informes es comparativamente bajo. Por ejemplo, en los Estados Unidos, solo las personas de 802 informaron sus ingresos de las transacciones de criptomonedas en sus declaraciones anuales de impuestos para 2015.
Cuando no se cumple la expectativa de informes voluntarios, las organizaciones gubernamentales pueden recurrir a la interceptación del tráfico de Internet para identificar a los usuarios de Bitcoin involucrados en las transacciones de criptomonedas. Este método funciona especialmente cuando los usuarios:
1) menciona detalles personales en línea como nombre / dirección de Bitcoin;
2) Intercambia Bitcoins por otras monedas. El intercambio de divisas a menudo requiere la verificación de la identidad, como copias de documentos de identificación personal y estados de cuenta bancarios. Por lo tanto, estas transacciones se podrían usar para rastrear el tráfico de Bitcoin en ambas direcciones: saliente y entrante;
3) usa Bitcoins para el pago. La compra de servicios y bienes en línea generalmente requiere detalles de contacto, por ejemplo, dirección para la entrega (cuando la entrega no es digital). Por lo tanto, los contribuyentes pueden identificar a los destinatarios de estos bienes; y
4) usa monederos de Bitcoin sin opciones para enmascarar la dirección IP.
Conclusión
Como se describió anteriormente, el uso anónimo de dinero virtual plantea muchos problemas relacionados con la recaudación de impuestos. Más paises están adoptando gradualmente medidas para resolver el problema. En 2017, después de que el gobierno de China aplicara regulaciones específicas, el Parlamento y el Consejo de la UE prepararon una propuesta para identificar a los propietarios de criptomonedas. El documento establece que las autoridades responsables deben monitorear las monedas virtuales ya que el anonimato es un obstáculo, no un activo para la Comunidad.
Léalo aquí en caso de que esté interesado en comenzar un negocio de criptomonedas en los Paises Bajos.
