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Empresas multinacionales extranjeras y presupuesto anual de los Paises Bajos

Los Paises Bajos han implementado bastantes prioridades de la agenda fiscal del gobierno, que se combinan en el Plan Fiscal 2021. Esto incluye varias propuestas impositivas legislativas, así como el principal presupuesto de los Paises Bajos para 2021. Las medidas están dirigidas a la reducción de impuestos sobre la renta del empleo, a combatir activamente la elusión fiscal, a apoyar una economía más limpia y verde y también a mejorar en general el clima de inversión holandés para los empresarios extranjeros.

Además del Presupuesto 2021, el año pasado entraron en vigor algunas otras propuestas. Esto se refiere a la Directiva de divulgación obligatoria de la UE (DAC6) y la Directiva de lucha contra la elusión fiscal 2 (ATAD2). Tanto el Presupuesto 2021 como el ATAD2 se implementaron el 1st de enero de 2021, mientras que DAC6 se implementó el 1st de julio del año pasado. Tenga en cuenta que DAC6 también tiene un efecto retroactivo del 25th de junio de 2018. Esto podría tener implicaciones para su negocio ya existente en los Paises Bajos. Si desea saber más sobre esto, siempre puede contactar Intercompany Solutions para obtener informacion y consejos detallados. Todas estas propuestas y medidas fiscales tienen un impacto financiero en las multinacionales extranjeras que poseen o tienen una filial, sucursal o empresa de regalías en los Paises Bajos.

Más informacion sobre DAC6

DAC6 es una Directiva del Consejo ECOFIN, que modificará la Directiva 2011/16 / UE sobre cooperación administrativa. Esto implica un intercambio de informacion obligatorio y automático sobre los acuerdos transfronterizos notificables que permitirán la divulgación de acuerdos fiscales potencialmente agresivos. Por tanto, esta directiva impondrá la obligación de informar sobre determinados acuerdos transfronterizos con el principal beneficio de obtener una ventaja fiscal sustancial, por parte de intermediarios como asesores fiscales y abogados. Otros objetivos que a menudo se persiguen con acuerdos transfronterizos son cumplir con los sellos distintivos o cumplir con otros sellos específicos, además de obtener una ventaja fiscal.

El DAC6 ya se implementó en 2021. Si una empresa ha dado un primer paso hacia un acuerdo transfronterizo entre los 25th de junio de 2018 y el 1st de julio de 2020, esto debería haber sido informado a las autoridades fiscales holandesas antes del 31st de agosto de 2020. Después de esa fecha, cada intento o primer paso de implementación de un acuerdo transfronterizo debe ser informado a dichas autoridades dentro de los 30 días.

Más informacion sobre ATAD2

La implementación de ATAD2 se propuso al Parlamento holandés en julio de 2019. Esta directiva de evasión fiscal restaura los llamados descalces híbridos, que existen debido al uso de entidades e instrumentos financieros híbridos. Esto genera confusión, ya que algunos pagos pueden ser deducibles en una jurisdicción, mientras que los ingresos que corresponden al pago pueden no estar sujetos a impuestos en otra jurisdicción. Esto se incluye en Deducción / Sin ingresos - D / NI. También existe la posibilidad de que los pagos sean deducibles de impuestos en múltiples jurisdicciones, esto se llama Doble Deducción - DD.

Estas nuevas reglas entrarán en vigor para las entidades híbridas inversas en el 1st de enero de 2022. La directiva introducirá una obligación de documentación, que estará dirigida a todos los contribuyentes corporativos. No importa si se aplican o no las disposiciones sobre incompatibilidad híbrida o por qué. Si algún contribuyente no cumple con esta obligación de documentación, este contribuyente corporativo deberá demostrar que no se aplican las disposiciones sobre descalce híbrido.

Propuestas que han sido adoptadas el 1st de enero 2021

Modificación del impuesto sobre la retención de dividendos y las normas contra el abuso en relación con el impuesto sobre la renta de sociedades (CIT) legal

El Presupuesto holandés 2021 se aplica en parte debido al hecho de que las antiguas normas antiabuso no se consideraron totalmente en consonancia con la legislación y los reglamentos de la UE. Por lo tanto, el Presupuesto 2021 propuso enmendar estas reglas en temas como la retención de dividendos y propósitos de CIT. Esto también se relaciona con la exención holandesa de impuestos de retención de dividendos que se aplican a cualquier accionista corporativo residente que resida dentro de la UE, en un país con tratado de doble imposición o en el Espacio Económico Europeo (EEE).

La única forma en que no se aplica esta exención es cuando no se cumplen las pruebas subjetivas y objetivas. Anteriormente, la prueba objetiva ya se cumplía cuando el accionista corporativo cumplía con los requisitos de sustancia holandeses. La prueba objetiva básicamente demuestra que no existe una estructura artificial. Con la nueva propuesta que contiene las reglas contra el abuso, el cumplimiento de estos llamados requisitos de sustancias ya no será una laguna.

Esto proporciona espacio para dos posibilidades independientes. Cuando se demuestre que la estructura es artificial, las autoridades fiscales holandesas pueden impugnar esta estructura y, por lo tanto, denegar la exención de impuestos de retención de dividendos. La otra opción es no cumplir con los requisitos de la sustancia. En este caso, el propietario de la empresa debe demostrar que la estructura no es artificial y luego se incluirá en la exención de impuestos de retención de dividendos.

También debe tener en cuenta las reglas de corporaciones extranjeras controladas (CPC), lo que significa que una subsidiaria no necesariamente califica como CFC cuando los requisitos de sustancia se aplican a esta subsidiaria. Además, si un contribuyente extranjero cumple con los requisitos de sustancia bajo la prueba objetiva, las reglas del contribuyente extranjero tampoco se aplican y no puede verse como un puerto seguro. Esto se aplica a los accionistas extranjeros que obtienen ingresos como ganancias de capital de una participación, que es superior al 5% en una empresa holandesa.

Entonces, esto esencialmente significa que las autoridades fiscales holandesas pueden desafiar la estructura de los contribuyentes extranjeros cuando la estructura demuestra ser artificial y, por lo tanto, puede cobrar impuestos sobre la renta. Esto es posible incluso si se cumplen los requisitos de la sustancia. Alternativamente, el contribuyente extranjero también puede probar que la estructura no es artificial, incluso cuando no se cumplen los requisitos de sustancia, lo que dará lugar a que no se cobre el impuesto sobre la renta sobre los ingresos del interés sustancial.

Reducción de la tasa de CIT

Las tasas actuales de impuesto a la renta en los Paises Bajos son del 15% y el 25%. La tasa del 25% se aplica a las ganancias que superen los 245.000 euros anuales, mientras que todas las ganancias por debajo de esa cantidad se gravan utilizando la tasa baja del 15%. En 2022 el importe máximo se incrementará a 395.000 euros, por lo que solo tendrás que pagar el 15% del impuesto sobre sociedades hasta alcanzar este importe. Esto proporciona un clima fiscal muy competitivo, razón por la cual los Paises Bajos son tan populares entre los inversores extranjeros y las multinacionales. Además, la reducción de la tasa del impuesto sobre la renta proporciona un presupuesto que también se utilizará para reducir la tasa impositiva de los ingresos laborales.

Restricciones para bancos y compañías de seguros

El Presupuesto 2021 también contiene una restricción para que las compañías de seguros y los bancos deduzcan sus pagos de intereses, pero solo si la deuda supera el 92% del total del balance. En efecto, los bancos y las compañías de seguros deben mantener un nivel de capital mínimo del 8%. Si este no es el caso, estas empresas se verán afectadas por las nuevas reglas de subcapitalización para bancos y compañías de seguros. El 31st de diciembre del año contable anterior, todas las razones de capital y apalancamiento se determinan para el contribuyente.

El coeficiente de apalancamiento de los bancos está determinado por el Reglamento de la UE 575/2013 sobre requisitos prudenciales para las instituciones de crédito y las empresas de inversión. La Directiva de Solvencia II de la UE sirve de base para determinar la proporción de capital social para las compañías de seguros. Si un banco o una compañía de seguros tiene una sede física en los Paises Bajos, estas reglas de capitalización se aplican automáticamente. Esto es lo mismo para las compañías de seguros extranjeras y los bancos con una sucursal o subsidiaria en los Paises Bajos. Si desea recibir asesoramiento sobre este tema, Intercompany Solutions puede ayudarte.

Se ha modificado la definición de establecimiento permanente.

El Plan Fiscal 2021 sigue a la ratificación del instrumento multilateral (MLI) en 2021, al proponer cambiar la forma en que se define un establecimiento permanente (PE) para fines de CIT en los Paises Bajos. Esto también incluye los impuestos sobre el salario y los ingresos personales, la razón principal es la alineación con ciertas elecciones que los holandeses han hecho bajo el MLI. Entonces, si se aplica un tratado de doble imposición, se aplicará la nueva definición de PA del tratado de impuestos aplicable. Si no hay un tratado de doble imposición para aplicar en un caso determinado, siempre se aplica la definición de PE del Convenio Modelo Tributario de la OCDE de 2017. Si los contribuyentes intentan artificialmente evitar tener una EP, se podría hacer una excepción.

El impuesto sobre el tonelaje holandés ha sido modificado.

Para cumplir con las normas vigentes sobre ayudas estatales de la UE, el Plan Fiscal 2021 también tiene como objetivo modificar el impuesto sobre el tonelaje actual para viajes y fletamentos por tiempo, el requisito de bandera y también las actividades que excluyen el transporte de personas o mercancías en el tráfico internacional. Esto incluye tres medidas separadas, a saber, un impuesto de tonelaje reducido para los buques que superen las 50.000 toneladas netas, para las empresas de gestión de buques y también la aplicación del régimen de impuesto al tonelaje a los buques tendidos de cables, buques de investigación, buques tendidos de oleoductos y buques grúa.

Cambios en el impuesto sobre la renta de las personas físicas holandés

La forma en que las autoridades fiscales nacionales tratan a los ciudadanos holandeses depende en gran medida del tipo de ingresos que generan. En la declaración de impuestos anual, los ingresos de cualquier contribuyente se clasifican en tres 'casillas' separadas:

  • El recuadro 1 incluye todos los tipos de ingresos relacionados con las actividades laborales, el comercio y la propiedad de la vivienda.
  • El recuadro 2 implica ingresos de una participación sustancial en una empresa
  • El recuadro 3 se aplica a los ingresos derivados de la inversión y el ahorro

Se ha reducido al 51.75% el anterior tipo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del 49.5%, que se aplicará a todas las rentas que superen la cantidad de 68.507 euros. Esto se refiere a los ingresos derivados del recuadro 1; ingresos, una casa o comercio. Para una renta de 68.507 euros o menos, se aplica una tasa base del 37.10% desde el 1st de enero de 2021. En consecuencia, la posibilidad holandesa de la deducción del pago de intereses hipotecarios también se reduce en pasos. La tasa se redujo al 46% en 2020, más al 43% en 2021, al 40% en 2022 y al 37,05% en 2023. El Presupuesto de 2021 ya contenía estos cambios.

Otros cambios incluyen el aumento de la tasa legal del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 25% al ​​26.9% en 2021, lo que implica los ingresos del recuadro 2; ingresos de una participación sustancial (5% o más) en una empresa. El aumento de esta tasa está directamente relacionado con la disminución del impuesto sobre las ganancias de las empresas holandesas; lo que significa que lo nivela. El gobierno holandés también ha anunciado modificaciones de la fiscalidad de la casilla 3, ahorros e inversiones. Esto debería entrar en vigor en 2022. Se espera que los activos que superen los 30.000 euros se graven con un rendimiento estimado del 0.09%. Además, habrá una deducción de una tasa de interés estimada del 3.03%. La tasa legal del impuesto sobre la renta de las personas físicas también se incrementará al 33%. Todas estas enmiendas y nuevas regulaciones generalmente tendrán un efecto positivo para los contribuyentes que también poseen ahorros. Para los contribuyentes con otros tipos de activos, como una casa de vacaciones y otros valores, estas enmiendas podrían tener un efecto más negativo. En particular, si estos activos se han financiado con deuda.

Reducción del impuesto al salario

También se ha modificado el «werkkostenregeling» holandés o WKR, que puede traducirse a la disposición de gastos de trabajo relajado. El presupuesto anterior para la provisión de costos de trabajo relajado y reembolsos libres de impuestos se ha incrementado al 1.7%, desde el 1.2%. Se trata del coste salarial total de cualquier empleador holandés, hasta 400.000 euros. Si los costes salariales totales superan la cantidad de 400.000 euros, se seguirá aplicando el porcentaje anterior del 1.2%. Ciertos productos o servicios de una empresa de un empleador se valorarán al valor de mercado para este propósito exacto.

Propuestas que han sido adoptadas el 1st de enero 2021

Un aumento de la tasa de CIT para los ingresos de la caja de innovación y la abolición del descuento de pago para las evaluaciones provisionales de CIT

El gobierno holandés aumenta la tasa impositiva corporativa legal efectiva del 7% para los ingresos de la caja de innovación al 9% en 2021. El gobierno también anunció que el descuento que actualmente está disponible para los contribuyentes corporativos, que pagan el impuesto sobre la renta adeudado en una tasación provisional de CIT, será abolido.

Un aumento del impuesto sobre transmisiones inmobiliarias

Si alguien quiere invertir en una propiedad no residencial, debe tener en cuenta el hecho de que la tasa del impuesto a la transferencia de bienes raíces aumentará del 6% al 7% en 2021. Esto solo se aplica a la propiedad no residencial, ya que la tasa para los inmuebles residenciales se mantiene sin cambios en el 2%. No obstante, el gobierno holandés anunció que la tasa del impuesto a la transferencia de bienes raíces para edificios residenciales también podría aumentarse en un futuro cercano, cuando la propiedad se alquila a terceros, ya que esto implica obtener ingresos.

Modificaciones a la retención de impuestos condicional sobre pagos de regalías e intereses

El Plan Fiscal 2021 incluye una ley de retención de impuestos, que propone introducir una retención fiscal condicional sobre los pagos de intereses y regalías. Estos pagos se refieren a pagos realizados por una entidad residente fiscal holandesa o una entidad residente no holandesa con un PE holandés, realizados a otras partes denominadas relacionadas que residen en una jurisdicción de impuestos bajos y / o en caso de abuso. Se espera que esta tasa de retención de impuestos sea del 21.7% en 2021. La razón principal para instalar esta retención de impuestos condicional es desalentar el uso de una subsidiaria o entidad residente holandesa como un canal para el pago de intereses y regalías a jurisdicciones con tarifas muy bajas a 0 tipos impositivos. En este caso, una jurisdicción de impuestos bajos significa una jurisdicción con una tasa de impuesto sobre las ganancias legal por debajo del 9%, y / o la inclusión en la lista de la UE de jurisdicciones no cooperadoras.

Cualquier entidad puede considerarse relacionada para este propósito si:

  • La entidad pagadora tiene un interés calificado en la entidad receptora.
  • La entidad receptora tiene un interés calificado en la entidad pagadora.
  • Un tercero tiene un interés cualificado tanto en la entidad pagadora como en la entidad receptora.

Un interés que represente al menos el 50% de los derechos de voto legales se considera un interés calificado. También puede denominarse participación controladora directa o indirecta. Además, tenga en cuenta que las entidades corporativas también pueden estar relacionadas. Esto sucede cuando actúan como un grupo cooperativo que tiene una participación calificada en una entidad corporativa, ya sea directa, indirecta o conjunta. En determinadas situaciones abusivas, también se aplicará la retención en origen condicional. Esto implica situaciones tales como pagos indirectos a destinatarios en determinadas jurisdicciones de impuestos bajos, en su mayoría canalizados a través de la denominada entidad conductora.

Nuevas restricciones relativas a la pérdida por liquidación y la deducción de la pérdida por cesación

El gobierno holandés decidió limitar la deducción de las pérdidas por liquidación y cese por el 1st de enero de 2021. Esto se debe a una propuesta anterior con la intención de deducir las pérdidas por liquidación respecto de la participación extranjera, junto a las pérdidas por cese en las empresas públicas extranjeras. Dichas pérdidas por liquidación solo deberían ser deducibles de impuestos, si el contribuyente corporativo en los Paises Bajos tiene un interés mínimo del 25%, en contraposición al bajo actual 5%, en la participación extranjera. Esto también da cuenta de cualquier participación extranjera que sea residente de la UE o del EEE. La liquidación de una participación extranjera se completa dentro de los tres años siguientes a la interrupción de la participación. La limitación de la deducción tanto de las pérdidas por liquidación como de las pérdidas por cese será aproximadamente la misma. En ambos casos, las limitaciones no se aplican a pérdidas inferiores a 1 millón de euros, ya que seguirán siendo deducibles de impuestos.

Asesoramiento para empresas e inversores holandeses tanto extranjeros como internacionales

Dado que todas estas medidas implican muchos cambios, tanto los empresarios holandeses como los extranjeros deberían vigilarlos de cerca. Si tiene una empresa internacional en Holanda, estos cambios también podrían aplicarse a usted. En cualquier caso, hemos preparado algunos puntos de asesoramiento si actualmente está haciendo negocios en los Paises Bajos.

Si se le considera un contribuyente extranjero que invierte en participaciones en empresas en los Paises Bajos, debe controlar si sus ingresos y ganancias de capital continúan exentos del impuesto de retención de dividendos y del impuesto a las ganancias de capital, desde la entrega del CIT modificado contra reglas de abuso y propósitos de retención de impuestos sobre dividendos. Esto se debe al hecho de que cumplir con los requisitos de sustancias ya no se considera un puerto seguro. Además, si posee una subsidiaria o sucursal de un banco extranjero o compañía de seguros en los Paises Bajos, deberá averiguar si las reglas de capitalización fina se aplican a su negocio. Si este es el caso, es posible que se enfrente a una seria desventaja en comparación con otras instituciones similares que no se ven afectadas por estas reglas dentro de sus jurisdicciones de origen.

Si es propietario de una empresa internacional que ha establecido estructuras con las denominadas entidades o instrumentos híbridos únicamente para reducir sus costos fiscales, entonces deberá monitorear de cerca estas entidades y también posiblemente modificarlas. Esto es necesario para evitar las ineficiencias fiscales que podrían existir después de la implementación de ATAD2. Además, ciertas corporaciones multinacionales que brindan financiamiento a plataformas de deuda como compañías financieras, necesitan evaluar y monitorear si los posibles pagos de regalías e intereses realizados por estas compañías estarían sujetos a la retención fiscal condicional holandesa. Si este es el caso, estas empresas multinacionales deben reestructurarse si quieren mitigar las ineficiencias fiscales que surgen después de la implementación de la retención fiscal condicional holandesa.

Además, tanto las sociedades de cartera holandesas como las sociedades de cartera multinacionales extranjeras con una filial o sucursales holandesas que dependen de una deducción ilimitada de las pérdidas por liquidación de la participación extranjera deben estar atentos a la deducción fiscal de tales pérdidas. Sería conveniente evaluar cómo esto podría afectarlos negativamente. Por último, si bien no menos importante; Todas las empresas internacionales deben averiguar si tienen alguna nueva obligación de informar según el DAC6, con respecto a los esquemas de optimización fiscal que se implementaron o cambiaron después del 25.th de junio 2018.

Intercompany Solutions puede aclarar todas sus dificultades fiscales

Estos cambios implican muchas formas nuevas de trabajar y estructurar su negocio. Si no está seguro de cómo estas regulaciones fiscales van a influir en su negocio en los Paises Bajos, no dude en ponerse en contacto con nuestro equipo de profesionales. Podemos solucionar cualquier problema financiero y fiscal que pueda encontrar en el camino, así como brindarle asesoramiento en los campos del registro de empresas en los Paises Bajos, servicios de contabilidad para multinacionales extranjeras y un sólido asesoramiento comercial.

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